Likumprojekts

Par akcīzes nodokli

Saeimas dok. nr.1098, likumprojekts nr.361

Finansu ministrijas izstrādāts, Ministru kabineta

1999.gada 21.septembra sēdē akceptēts (prot. nr.50, 47.§)

un 1.oktobrī iesniegts Saeimas izskatīšanai

I nodaļa. Vispārīgie noteikumi

1.pants. Likumā lietotie termini

(1) Likumā lietotie termini atbilst likumā "Par nodokļiem un nodevām", Muitas likumā, likumā "Par muitas nodokli (tarifiem)" un likumā "Par valsts proves uzraudzību" lietotajiem terminiem, ja šajā likumā nav noteikts citādi.

(2) Likumā lietoti arī šādi termini:

1) akcīzes preces – dārgmetāli, dārgakmeņi un to izstrādājumi (izņemot dzintaru un tā izstrādājumus, ja tajos nav lietoti dārgmetāli vai dārgakmeņi), vieglie automobiļi, bezalkoholiskie dzērieni un kafija;

2) akcīzes preču ražotne – vieta, kur akcīzes preču ražotnes turētājs ražo, izgatavo, apstrādā, pārstrādā, uzglabā, ieved, saņem vai nosūta akcīzes preces, piemērojot atlikto akcīzes nodokļa (turpmāk – nodoklis) maksāšanu par akcīzes precēm saskaņā ar šā likuma nosacījumiem;

3) akcīzes preču ražotnes turētājs – juridiskā persona, kura:

a) Ministru kabineta noteiktajā kārtībā ir saņēmusi licenci uzņēmējdarbībai ar dārgmetāliem, dārgakmeņiem un to izstrādājumiem un izgatavo, pārstrādā vai apstrādā dārgmetālus, dārgakmeņus un to izstrādājumus, vai

b) ražo vieglos automobiļus, vai

c) ražo bezalkoholiskos dzērienus, vai

d) ražo kafiju;

4) importētājs – juridiskā vai fiziskā persona, kurai nav akcīzes preču ražotnes turētāja statusa un kura:

a) Ministru kabineta noteiktajā kārtībā ir saņēmusi licenci uzņēmējdarbībai ar dārgmetāliem, dārgakmeņiem un to izstrādājumiem un ieved dārgmetālus, dārgakmeņus un to izstrādājumus Latvijas Republikas muitas teritorijā izlaišanai brīvam apgrozījumam, vai

b) ieved vieglos automobiļus izlaišanai brīvam apgrozījumam, vai

c) ieved bezalkoholiskos dzērienus izlaišanai brīvam apgrozījumam, vai

d) ieved kafiju izlaišanai brīvam apgrozījumam;

5) realizācijas cena – attiecīgās preces tirgus cena bez akcīzes nodokļa un pievienotās vērtības nodokļa.

2.pants. Likuma darbības joma

(1) Šis likums nosaka kārtību, kādā akcīzes preces tiek apliktas ar nodokli. Likums attiecas uz akcīzes precēm, kuras ieved, izved, ražo, pārstrādā, glabā, realizē, saņem vai nosūta Latvijas Republikas muitas teritorijā, un nosaka atbildību par šā likuma pārkāpumiem.

(2) Kārtību, kādā veicama uzņēmējdarbība ar dārgmetāliem, dārgakmeņiem un to izstrādājumiem Latvijas Republikas muitas teritorijā (ražošana, pārstrādāšana, pārvadāšana, glabāšana, ievešana, izvešana un realizācija), nosaka Ministru kabineta noteikumi.

3.pants. Ar nodokli apliekamais objekts

Ar nodokli apliekamais objekts ir:

1) dārgmetāli, dārgakmeņi un to izstrādājumi (izņemot dzintaru un tā izstrādājumus, ja tajos nav lietoti dārgmetāli vai dārgakmeņi);

2) vieglie automobiļi;

3) bezalkoholiskie dzērieni — ūdeņi un minerālūdeņi ar cukura vai citu saldinātājvielu, vai aromātisko vielu piedevu un pārējie bezalkoholiskie dzērieni, izņemot augļu vai dārzeņu sulas, dabīgos ūdeņus un minerālūdeņus, mākslīgos minerālūdeņus bez cukura vai citu saldinātājvielu, vai aromātisko vielu piedevas (kuri tiek klasificēti Latvijas kombinētās nomenklatūras 2202.preču pozīcijā);

4) kafija - malta vai nemalta, grauzdēta vai negrauzdēta, ar kofeīnu vai bez tā (kura tiek klasificēta Latvijas kombinētās nomenklatūras 0901.preču pozīcijā), kā arī kafijas ekstrakti, esences un koncentrāti, un izstrādājumi uz šo ekstraktu, esenču vai koncentrātu pamata vai uz kafijas pamata (kuri tiek klasificēti Latvijas kombinētās nomenklatūras 210111. vai 210112.preču pozīcijā).

4.pants. Nodokļa maksātāji

Nodokļa maksātāji ir:

1) fiziskās vai juridiskās personas vai ar līgumu saistītas fizisko vai juridisko personu grupas, kas akcīzes preces ieved Latvijas Republikas muitas teritorijā izlaišanai brīvam apgrozījumam;

2) akcīzes preču ražotnes turētāji (šajā likumā noteiktajos gadījumos).

5.pants. Akcīzes preču ražotne

(1) Akcīzes preču ražošana, izgatavošana, pārstrāde un apstrāde atļauta tikai akcīzes preču ražotnē, izņemot šā panta otrajā daļā minētos gadījumus.

(2) Ārpus akcīzes preču ražotnes atļauts izgatavot:

1) bezalkoholiskos dzērienus, kurus fiziskā persona izgatavo savam patēriņam;

2) nefasētus bezalkoholiskos dzērienus, kurus sabiedriskās ēdināšanas uzņēmums izgatavo patērēšanai šajā uzņēmumā.

(3) Sabiedriskās ēdināšanas uzņēmums nedrīkst būt akcīzes preču ražotne.

(4) Akcīzes preču uzglabāšana, piemērojot atlikto nodokļa maksāšanu, atļauta tikai akcīzes preču ražotnē (izņemot Muitas likumā noteiktos gadījumus).

(5) Akcīzes preču ražotnes turētājs atbild par visām akcīzes precēm, kuras tiek novietotas akcīzes preču ražotnē, kā arī uzskaita un reģistrē jebkuras darbības ar akcīzes precēm šajā akcīzes preču ražotnē.

6.pants. Nodokļa likmes

(1) Dārgmetāliem, dārgakmeņiem un to izstrādājumiem (izņemot dzintaru un tā izstrādājumus, ja tajos nav lietoti dārgmetāli vai dārgakmeņi) nodokļa likme ir 20 procentu no:

1) realizācijas cenas – pašražotajām precēm;

2) ievedamo preču muitas vērtības un ievedmuitas nodokļa kopsummas – ievestajām precēm.

(2) Vieglajiem automobiļiem nodokli aprēķina pēc šādām likmēm:

1) par automobiļa vecumu vieglajiem automobiļiem, kuru vecums ir:

a) līdz 10 gadiem (skaitot no izgatavošanas gada), par katru gadu – 10 latu;

b) virs 10 gadiem (skaitot no izgatavošanas gada), par katru gadu – 20 latu;

2) par automobiļa motora cilindru darba tilpuma katru kubikcentimetru:

a) automobiļiem ar dzirksteļaizdedzes iekšdedzes virzuļmotoru, kuru motora cilindru darba tilpums ir līdz 1000 kubikcentimetriem (ieskaitot), – 0,03 lati;

b) automobiļiem ar dzirksteļaizdedzes iekšdedzes virzuļmotoru, kuru motora cilindru darba tilpums ir virs 1000 kubikcentimetriem un līdz 1600 kubikcentimetriem (ieskaitot), – 0,07 lati;

c) automobiļiem ar dzirksteļaizdedzes iekšdedzes virzuļmotoru, kuru motora cilindru darba tilpums ir virs 1600 kubikcentimetriem un līdz 2000 kubikcentimetriem (ieskaitot), – 0,11 latu;

d) automobiļiem ar dzirksteļaizdedzes iekšdedzes virzuļmotoru, kuru motora cilindru darba tilpums ir virs 2000 kubikcentimetriem un līdz 2500 kubikcentimetriem (ieskaitot), – 0,18 latu;

e) automobiļiem ar dzirksteļaizdedzes iekšdedzes virzuļmotoru, kuru motora cilindru darba tilpums ir virs 2500 kubikcentimetriem un līdz 3000 kubikcentimetriem (ieskaitot), – 0,30 latu;

f) automobiļiem ar dzirksteļaizdedzes iekšdedzes virzuļmotoru, kuru motora cilindru darba tilpums ir virs 3000 kubikcentimetriem, – 0,55 lati;

g) automobiļiem ar kompresijas aizdedzes iekšdedzes virzuļmotoru, kuru motora cilindru darba tilpums ir līdz 1500 kubikcentimetriem (ieskaitot), – 0,07 lati;

h) automobiļiem ar kompresijas aizdedzes iekšdedzes virzuļmotoru, kuru motora cilindru darba tilpums ir virs 1500 kubikcentimetriem un līdz 2500 kubikcentimetriem (ieskaitot), – 0,11 latu;

i) automobiļiem ar kompresijas aizdedzes iekšdedzes virzuļmotoru, kuru motora cilindru darba tilpums ir virs 2500 kubikcentimetriem un līdz 3000 kubikcentimetriem (ieskaitot), – 0,18 latu;

j) automobiļiem ar kompresijas aizdedzes iekšdedzes virzuļmotoru, kuru motora cilindru darba tilpums ir virs 3000 kubikcentimetriem, – 0,30 latu.

(3) Bezalkoholiskajiem dzērieniem (par 100 litriem) nodokļa likme ir divi lati.

(4) Kafijai (par 100 kilogramiem) nodokļa likme ir 50 latu.

II nodaļa. Atbrīvojumi un atvieglojumi

7.pants. Atbrīvojumi

(1) No nodokļa ir atbrīvoti šādi dārgmetāli, dārgakmeņi un to izstrādājumi:

1) kurus izmanto zobu protēžu izgatavošanai;

2) kurus izmanto rūpniecības produkcijas ražošanai un kuri nav juvelierizstrādājumi;

3) no kuriem izgatavoti instrumenti, aparāti, laboratorijas trauki un citi izstrādājumi, kas tiek izlietoti zinātniskiem, tehniskiem, medicīniskiem un citiem speciāliem mērķiem.

(2) No nodokļa ir atbrīvoti šādi vieglie automobiļi:

1) kuri ir atbrīvoti no muitas nodokļa un pievienotās vērtības nodokļa atbilstoši likumiem "Par muitas nodokli (tarifiem)" un "Par pievienotās vērtības nodokli";

2) kuru vecums pārsniedz 25 gadus;

3) ar elektromotoru (elektromobiļi);

4) kravas furgoni;

5) dzīvojamie vieglie automobiļi;

6) vieglie katafalkautomobiļi.

(3) No nodokļa tiek atbrīvotas fiziskās un juridiskās personas, kuras pārdod vieglos automobiļus, ja nodoklis par attiecīgo vieglo automobili ir jau vienreiz samaksāts.

(4) Ar nodokli neapliek šādus bezalkoholiskos dzērienus:

1) kurus izmanto bezalkoholisko dzērienu kvalitātes noteikšanai;

2) kuri zuduši nepārvaramas varas dēļ, ja ir pierādījumi (apstiprināti ar atbilstošiem attiecīgo valsts uzraudzības un kontroles iestāžu izsniegtiem dokumentiem) par to, ka attiecīgais iztrūkums nav radies nodokļa maksātāja vainas dēļ;

3) kurus izgatavojusi fiziskā persona savam patēriņam;

4) nefasētus, kuri izgatavoti sabiedriskās ēdināšanas uzņēmumā patērēšanai šajā uzņēmumā;

5) kurus fiziskā persona Latvijas Republikas muitas teritorijā ieved savam patēriņam, ja bezalkoholisko dzērienu daudzums nepārsniedz 12 litru.

(5) Ar nodokli neapliek šādu kafiju:

1) kuru izmanto kafijas kvalitātes noteikšanai;

2) kura zudusi nepārvaramas varas dēļ, ja ir pierādījumi (apstiprināti ar atbilstošiem attiecīgo valsts uzraudzības un kontroles iestāžu izsniegtiem dokumentiem) par to, ka attiecīgais iztrūkums nav radies nodokļa maksātāja vainas dēļ;

3) kuru fiziskā persona Latvijas Republikas muitas teritorijā ieved savam patēriņam, ja kafijas daudzums nepārsniedz vienu kilogramu.

8.pants. Atvieglojumi

(1) Samaksātais nodoklis par vieglo automobili, kuru fiziskā persona vai juridiskā persona – uzņēmums (uzņēmējsabiedrība) – izved no Latvijas triju mēnešu laikā pēc tā ievešanas, tiek atmaksāts no valsts budžeta 30 dienu laikā pēc tam, kad fiziskā persona vai uzņēmums (uzņēmējsabiedrība) iesniedz Valsts ieņēmumu dienesta iestādē, kurā tas reģistrējies kā nodokļu maksātājs:

1) pieteikumu, kurā norāda uzņēmuma (uzņēmējsabiedrības) nosaukumu, juridisko adresi un nodokļu maksātāja reģistrācijas numuru (juridiskām personām) vai vārdu, uzvārdu un personas kodu (fiziskām personām);

2) muitas deklarāciju (kopiju) ar muitas iestādes atzīmi, kas apliecina, ka vieglais automobilis ir izvests no Latvijas Republikas muitas teritorijas;

3) dokumentu, kas apliecina akcīzes nodokļa samaksu.

(2) Ja juridiskā persona – uzņēmums (uzņēmējsabiedrība) – eksportē preces, par kuru ražošanā izmantotajām izejvielām – akcīzes precēm – nodoklis ir samaksāts, budžetā iemaksātais nodoklis tiek atmaksāts 30 dienu laikā pēc tam, kad uzņēmums (uzņēmējsabiedrība) iesniedz Valsts ieņēmumu dienesta iestādē, kurā tas reģistrējies kā nodokļu maksātājs:

1) pieteikumu, kurā norāda uzņēmuma (uzņēmējsabiedrības) nosaukumu, juridisko adresi un nodokļu maksātāja reģistrācijas numuru;

2) muitas deklarāciju (kopiju) ar muitas iestādes atzīmi, kas apliecina, ka preces, par kuru ražošanā izmantotajām izejvielām – akcīzes precēm – nodoklis ir samaksāts, ir izvestas no Latvijas Republikas muitas teritorijas;

3) dokumentu, kas apliecina nodokļa samaksu.

III nodaļa. Nodokļa aprēķināšana un maksāšana

9.pants. Nodokļa aprēķināšana

(1) Nodokli saskaņā ar šā likuma 6.pantā noteiktajām likmēm aprēķina akcīzes precēm, kuras:

1) ieved Latvijas Republikas muitas teritorijā;

2) izved no akcīzes preču ražotnes.

(2) Nodokli vieglajiem automobiļiem aprēķina, summējot saskaņā ar šā likuma 6.panta otrās daļas 1. un 2.punktu aprēķinātās summas.

(3) Kafijas maisījumiem ar citiem produktiem nodokli aprēķina par attiecīgajā maisījumā esošās kafijas daudzumu.

10.pants. Nodokļa maksāšana

(1) Nodokļa taksācijas periods ir viens kalendāra mēnesis.

(2) Nodokļa maksāšanai drīkst izmantot tikai bezskaidras naudas norēķinus.

(3) Fiziskā un juridiskā persona aprēķināto nodokli par akcīzes precēm, kuras no ārvalstīm ievestas Latvijas Republikas muitas teritorijā izlaišanai brīvam apgrozījumam, samaksā kredītiestādē pirms akcīzes preču uzrādīšanas muitas iestādē.

(4) Akcīzes preču ražotnes turētājs taksācijas periodā aprēķināto nodokli par akcīzes precēm, kuras taksācijas periodā izvestas no akcīzes preču ražotnes, iemaksā valsts budžetā 15 dienu laikā pēc taksācijas perioda beigām.

11.pants. Nodokļa deklarācija

(1) Nodokļa deklarāciju par taksācijas periodu nodokļa maksātājs iesniedz Valsts ieņēmumu dienestā 15 dienu laikā pēc attiecīgā taksācijas perioda beigām.

(2) Akcīzes preču ražotnes turētājs iesniedz nodokļa deklarāciju par katru akcīzes preču ražotni atsevišķi.

(3) Nodokļa deklarācijas veidlapas paraugu apstiprina Ministru kabinets.

12.pants. Atliktās nodokļa maksāšanas piemērošana, pārvietojot akcīzes preces

(1) Akcīzes preču ražotnes turētājam atļauts atlikto nodokļa maksāšanu piemērot aprēķinātajam nodoklim par akcīzes precēm, kuras:

1) izved no akcīzes preču ražotnes to tālākai izvešanai no Latvijas Republikas muitas teritorijas;

2) ieved Latvijas Republikas muitas teritorijā to pārvietošanai uz akcīzes preču ražotni.

(2) Akcīzes preču ražotnes turētājs, kas veic šā panta pirmajā daļā minētās darbības, nemaksā aprēķināto nodokli, ja Valsts ieņēmumu dienestā iesniedz dokumentus, kas apliecina, ka akcīzes preces atbilst vienam no šādiem nosacījumiem:

1) tās ir saņemtas akcīzes preču ražotnē;

2) tās ir izvestas no Latvijas Republikas muitas teritorijas.

(3) Ja akcīzes preču ražotnes turētājs par akcīzes precēm, kuras pārvieto saskaņā ar šā panta pirmo daļu, neiesniedz šā panta otrajā daļā minētos dokumentus, tam jāsamaksā aprēķinātais nodoklis saskaņā ar šā likuma 6.pantā noteikto likmi.

IV nodaļa. Atbildība un akcīzes preču inventarizācija

13.pants. Atbildība par šā likuma pārkāpumiem

(1) Nodokļa maksātājs par pārkāpumiem atbild saskaņā ar šo likumu un likumu "Par nodokļiem un nodevām".

(2) Attiecīgajām valsts uzraudzības un kontroles iestādēm ir tiesības normatīvajos aktos noteiktajā kārtībā konfiscēt akcīzes preces, kuras ievestas Latvijas Republikas muitas teritorijā vai izvestas no akcīzes preču ražotnes, bet par kurām nav samaksāts nodoklis šajā likumā noteiktajā kārtībā, izņemot akcīzes preču pārvietošanu šā likuma 12.pantā noteiktajos gadījumos.

(3) Ja fiziskā vai juridiskā persona veic jebkuras darbības ar akcīzes precēm, neievērojot šā likuma nosacījumus, Valsts ieņēmumu dienestam ir tiesības bezstrīdus kārtībā piedzīt valsts budžetā atbilstoši šā likuma 6.pantā noteiktajām likmēm nesamaksātās nodokļa summas un iekasēt soda naudu divsimt procentu apmērā no nesamaksātās nodokļa summas.

14.pants. Akcīzes preču inventarizācija akcīzes preču ražotnē

(1) Akcīzes preču ražotnes turētājs inventarizē dārgmetālus, dārgakmeņus un to izstrādājumus, kas atrodas akcīzes preču ražotnē, pēc stāvokļa uz pēctaksācijas perioda pirmo datumu.

(2) Inventarizācijas rezultāti norādāmi grāmatvedības reģistros un nodokļa deklarācijā šajā likumā noteiktajā termiņā.

(3) Ja inventarizācijā tiek konstatēta grāmatvedības reģistru un inventarizācijas datu atšķirība, novērtējumu starpība – pārpalikums vai iztrūkums (izlaupījums, zaudējums, zudums u.c.) – norādāma gan grāmatvedības reģistros, gan nodokļa deklarācijā, un to apliek ar nodokli atbilstoši šā likuma 6.pantā noteiktajai likmei.

15.pants. Atsevišķu likuma normu piemērošanas kārtība

Atsevišķu likuma normu piemērošanas kārtību, sniedzot likuma normu interpretāciju un skaidrojošus piemērus, var reglamentēt Ministru kabineta noteikumi.

Pārejas noteikums

Atzīt par spēku zaudējušu likumu "Par akcīzes nodokli" (Latvijas Republikas Augstākās Padomes un Valdības Ziņotājs, 1991, 3./4.nr.; 1992, 4./5., 13./14., 29./31., 46./47./48.nr.; 1993, 14./15.nr.; Latvijas Republikas Saeimas un Ministru Kabineta Ziņotājs, 1993, 31.nr.; 1994, 17.nr.; 1995, 8.nr.; 1996, 12., 15.nr.; 1997, 9., 14., 24.nr.; 1998, 24.nr.; 1999, 6.nr.).

Likums stājas spēkā 2000.gada 1.janvārī.

Par likumprojektu

1. Kādēļ likums ir vajadzīgs?

Likumprojekts "Par akcīzes nodokli" aizstās jau kopš 1991.gada spēkā esošo likumu "Par akcīzes nodokli". Minētajā likumprojektā noteiktas preču grupas, kas Latvijā tiks apliktas ar akcīzes nodokli papildus Eiropas Savienības direktīvās noteiktajām obligāti apliekamajām precēm, kā arī kārtību, kādā nodoklis piemērojams. Likumprojekts paredz aplikt ar akcīzes nodokli dārgmetālus, dārgakmeņus un to izstrādājumus, bezalkoholiskos dzērienus, kafiju, kā arī vieglos automobiļus.

2. Kā likums var ietekmēt tautsaimniecības attīstību?

Likuma pieņemšana neietekmēs uzņēmējdarbības attīstību, investīciju pieplūdi, kā arī tautsaimniecības konkurētspēju, jo nodokli paredzēts piemērot identiski gan importētajām, gan Latvijā ražotajām precēm. Nav sagaidāma negatīva ietekme uz eksporta attīstību, jo eksporta precēm nodokli nav paredzēts piemērot, līdz ar to eksportējamo preču vērtība nepalielināsies.

3. Kā likums var ietekmēt valsts budžetu?

Likumprojekta normu īstenošana neprasa neparedzētus izdevumus no valsts budžeta, jo tiks realizēta pašreizējās administrēšanas ietvaros.

Likumprojektā "Par akcīzes nodokli" saglabātas pašlaik spēkā esošās akcīzes nodokļa likmes dārgmetāliem, dārgakmeņiem un to izstrādājumiem, kā arī vieglajiem automobiļiem, tādēļ tas neietekmēs ieņēmumus no akcīzes nodokļa minētajām precēm 2000.gadā.

Likumprojektā paredzēts ar akcīzes nodokli aplikt arī bezalkoholiskos dzērienus uz kafiju. Tas varētu palielināt 2000.gada budžeta ieņēmumus par aptuveni 3 milj. latu.

4. Kā likums var ietekmēt spēkā esošo tiesību normu sistēmu?

Nepieciešams atzīt par spēku zaudējušu pašreiz spēkā esošo likumu "Par akcīzes nodokli".

5. Kāda ir likuma atbilstība Latvijas starptautiskajām saistībām?

Likumprojekts nav saistīts ar Eiropas Savienības līguma prasībām, kā arī citām starptautiskām saistībām.

6. Kā tiks nodrošināta likuma izpilde?

Likumprojektā paredzētās normas tiks īstenotas esošās akcīzes nodokļa administrēšanas ietvaros un neradīs vajadzību pēc jaunām struktūrvienībām vai institūcijām.

Finansu ministrs E.Krastiņš