Valsts ieņēmumu dienests

1997. gada 24. janvārī

Par aprēķināto, ieturēto un budžetā pārskaitīto iedzīvotāju ienākuma nodokli ienākumu gūšanas (saņemšanas) vietā iesniegšanas kārtību

Valsts ieņēmumu dienesta Nodokļu pārvalde paziņo, ka saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 17. panta 11. daļu uzņēmumiem, uzņēmējsabiedrībām (iestādēm, organizācijām) par personām izmaksātajiem ienākumiem un no tiem ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli maksātājam jāizsniedz dokuments un jānosūta par to paziņojums Nodokļu inspekcijai (VID teritoriālajai iestādei) pēc savas atrašanās vietas ne vēlāk kā līdz nākamā mēneša 15. datumam.

Paziņojums par aprēķināto, ieturēto un budžetā pārskaitīto iedzīvotāju ienākuma nodokli ienākumu gūšanas (saņemšanas) vietā (atbilstoši pielikumā pievienotajam paraugam), ja personām ienākumus izmaksā uzņēmumi, uzņēmējsabiedrības (iestādes, organizācijas) un tie nav saistīti ar darba attiecībām un nav atbrīvoti no aplikšanas ar nodokli, jāiesniedz par šādiem izmaksu veidiem:

1) autoratlīdzība (honorārs), arī atlīdzība par autora pārdotajiem lietišķās un dekoratīvās mākslas darbiem un tautas daiļamatniecības izstrādājumiem;

2) autoratlīdzība (honorārs), kuru izmaksā autortiesību mantiniekiem;

3) atlīdzība, kuru izmaksā sagādes un citas organizācijas par medījumu jēlādām, medījumiem un to gaļu, medību trofejām, zoobarību un citu savvaļā iegūto produkciju, izņemot savvaļas sēņu un ogu produkciju;

4) apdrošināšanas atlīdzība, kas saskaņā ar dzīvības, veselības un negadījuma apdrošināšanas līgumu, kuru apdrošinātā interesēs noslēdzis darba devējs (vai cits apdrošinājuma ņēmējs - juridiskā persona), izmaksāta, pienākot apdrošināšanas līgumā paredzētajam līguma beigu termiņam vai laužot līgumu pirms termiņa;

5) kokmateriālu un augoša meža un metāllūžņu pārdošanas ienākumi, ņemot vērā likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 11. panta 7. daļu un pārejas noteikumu 3. punktu, kur noteikts, ka, ieturot nodokli no metāllūžņu pārdošanas ienākumiem, pirms nodokļa aprēķināšanas no izmaksājamās summas atskaitāmi ar metāllūžņu sagatavošanu un pārdošanu saistītie izdevumi, piemērojot normu 15% apmērā no izmaksājamās summas. Kārtību, kādā kokmateriālu un augoša meža pārdošanas ienākumi apliekami ar nodokli, nosaka Ministru kabinets. Līdz Ministru kabineta noteikumu spēkā stāšanās dienai, ieturot nodokli no kokmateriālu un augoša meža pārdošanas ienākumiem, pirms nodokļa aprēķināšanas no izmaksājamās summas ir atskaitāmi ar kokmateriālu un augoša meža sagatavošanu un pārdošanu saistītie izdevumi, piemērojot normu 25% apmērā no izmaksājamās summas);

6) ieņēmumi no saimnieciskās darbības, ko veic fiziskā persona, kura nav reģistrējusi savu individuālo darbu vai individuālo uzņēmumu, arī zemnieku vai zvejnieku saimniecību, izņemot lauksaimnieciskās ražošanas produkciju;

7) uzņēmumu, uzņēmējsabiedrību dāvinājumi naudā un citās lietās;

8) izložu un azartspēļu laimesti, kuri pārsniedz 500 latu.

Uzņēmējsabiedrībās un uzņēmumos (iestādēs, organizācijās), kas izmaksā personām minētos ienākumus, nodoklis jāietur šo ienākumu izmaksas vietā 25% apmērā un tas jāiemaksā attiecīgajā budžetā ne vēlāk kā līdz ienākuma izmaksas mēnesim sekojošā mēneša 5. datumam.

Paziņojumā par aprēķināto, ieturēto un budžetā pārskaitīto iedzīvotāju ienākuma nodokli ienākumu gūšanas (saņemšanas) vietā šajos norādījumos minēto izmaksu gadījumā jāaizpilda 01., 04., 09. un 10. rinda.

Ģenerāldirektora vietniece, Nodokļu pārvaldes direktore V.Gromule

Norādījumi par paziņojuma sastādīšanu

Paziņojums jāsastāda un jānogādā VID teritoriālajai iestādei, ja darba attiecības:

- pastāvējušas līdz gada beigām - ne vēlāk kā taksācijas gadam sekojošā gada 1. februārī;

- izbeigušās pirms gada beigām vai nav pastāvējušas - ne vēlāk kā līdz nākamā mēneša 15. datumam.

Paziņojuma otro eksemplāru izsniedz ienākumu saņēmējam.

Paziņojumu sastāda, pamatojoties uz grāmatvedības datiem: personīgā konta, algas izmaksu sarakstiem, kases dokumentiem.

Paziņojumā jāuzrāda faktiskie dati par izmaksām un ienākumiem, kas saņemti arī natūrā vai pakalpojumu veidā par darbu vai cita veida darbību taksācijas gadā, ieturēto nodokli, piešķirto neapliekamo minimumu un atvieglojumiem.

Paziņojums jāsastāda arī par izmaksām, izpildot steidzamus, īslaicīgus un vienreizējus darbus bez nodokļa kartes iesniegšanas.

Paziņojumā jāuzrāda arī personu ienākumi, kurus izmaksā uzņēmumi, uzņēmējsabiedrības (iestādes, organizācijas), ja tie nav saistīti ar darba attiecībām un ir apliekami ar nodokli ienākumu izmaksas vietā.

Sastādot paziņojumu, jāņem vērā, ka attiecīgajos šifros jāuzrāda:

01 - bruto ieņēmumi - visu fiziskajām personām aprēķināto izmaksu kopsumma - gan ar nodokli neapliekamie, gan ar nodokli apliekamie (naudā, natūrā vai pakalpojumu veidā);

02 - neapliekamie ienākumi, kas minēti likuma 9. pantā.

Attaisnotie izdevumi:

03 - aprēķinātais un no maksātājam pienākošajām izmaksām ieturētais sociālais nodoklis;

04 - izdevumi, kas ņemami vērā, nosakot apliekamo ienākumu, ir:

• autoru izdevumi, atbilstoši LR Ministru padomes 1991. gada 2. maija lēmumā Nr.126 "Par kārtību, kādā aprēķināmi no autoratlīdzības izslēdzamie izdevumi, ja šo atlīdzību apliek ar nodokļiem noteiktajām normām, izmaksājot autora honorāru";

• izdevumi no kokmateriālu un augoša meža pārdošanas, kā arī no metāllūžņu pārdošanas, kas minēti likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 11. panta 7. daļā un pārējas noteikumu 3. punktā.

05 - neapliekamais minimums, kuru noteicis Latvijas Republikas Ministru kabinets, ja izmaksas vietā ir iesniegta algas nodokļa grāmatiņa;

06 - atvieglojumi par apgādājamo personu, kas nodokļa maksātājam pienākas saskaņā ar likuma 13. panta pirmās daļas 1. punktu;

Papildu atvieglojumi saskaņā ar likuma 13. panta pirmās daļas 4. punktu (atvieglojumu apmēru un to piemērošanas kārtību nosaka Ministru kabineta noteikumi):

07 vai 08 - par invaliditāti vai kā politiski represētai personai. Atvieglojumi nodokļa maksātājam tiek piešķirti, pamatojoties uz ierakstu algas nodokļa grāmatiņā, bet, rodoties tiesībām uz atvieglojumiem vai tos zaudējot, - pamatojoties uz VID teritoriālās iestādes vai pašvaldības apstiprināta paziņojuma par izmaiņām atvieglojumu saņemšanai.

Sastādot paziņojumu par personu ienākumiem, kurus izmaksā uzņēmumi, uzņēmējsabiedrības (iestādes, organizācijas), ja tie nav saistīti ar darba attiecībām un ir apliekami ar nodokli ienākumu izmaksas vietā, ir jāaizpilda tikai 01., 04., 09. un 10. rinda.