Ministru kabineta noteikumi Nr.1202

Rīgā 2010.gada 28.decembrī (prot. Nr.75 6.§)

Grozījumi Ministru kabineta 2006.gada 4.jūlija noteikumos Nr.556 "Likuma "Par uzņēmumu ienākuma nodokli" normu piemērošanas noteikumi"

Izdoti saskaņā ar likuma "Par uzņēmumu ienākuma nodokli" 27.pantu

Izdarīt Ministru kabineta 2006.gada 4.jūlija noteikumos Nr.556 "Likuma "Par uzņēmumu ienākuma nodokli" normu piemērošanas noteikumi" (Latvijas Vēstnesis, 2006, 110.nr.; 2010, 27.nr.) šādus grozījumus:

1. Papildināt noteikumus ar 2.¹ punktu šādā redakcijā:

"2.¹ Par saistītiem uzņēmumiem nav uzskatāmas kapitālsabiedrības, kuru saistību veido valstij vai pašvaldībai piederošas kapitāla daļas."

2. Aizstāt 8.punkta otrajā teikumā vārdus "kuri nav uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātāji" ar vārdiem "kuri nav uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātāji (izņemot fiziskās personas, kuras nav reģistrējušās kā saimnieciskās darbības veicēji)".

3. Svītrot 10., 11., 12. un 13.punktu.

4. Aizstāt 24.punktā vārdus "Valsts ieņēmumu dienesta teritoriālajā iestādē pēc tā reģistrācijas vietas" ar vārdiem "Valsts ieņēmumu dienestā".

5. Svītrot 38.punkta pirmo un otro teikumu.

6. Aizstāt 44.punktā vārdus "maksātāja lietošanā esošie" ar vārdiem "maksātājam piederošie vai maksātāja lietošanā esošie".

7. Svītrot 48.¹ punktu.

8. Papildināt 51.punkta pirmo teikumu aiz vārdiem "soda naudām" ar vārdiem "līgumsodiem un naudas sodiem izmantoto summu".

9. Papildināt 60.punktu aiz vārdiem "Eiropas Savienības dalībvalsts" (attiecīgā locījumā) ar vārdiem "vai Eiropas Ekonomikas zonas valsts" (attiecīgā locījumā).

10. Aizstāt 65.punktā skaitli "56" ar skaitli "58".

11. Papildināt 68.punkta pirmo un otro teikumu aiz vārdiem "Eiropas Savienības dalībvalstu" ar vārdiem "vai Eiropas Ekonomikas zonas valstu".

12. Papildināt noteikumus ar 69.¹ punktu šādā redakcijā:

"69.¹ Piemērojot likuma 6.¹ pantu par ienākumiem, kas gūti, izmantojot kuģi, kura neto tonnāža nepārsniedz 100 tilpības vienības, uzņēmumu ienākuma nodokli maksā vispārējā kārtībā."

13. Papildināt noteikumus ar 73.¹ un 73.² punktu šādā redakcijā:

"73.¹ Likuma 6.⁴ panta 4.² daļas 2.punktā noteikto finanšu uzraudzību, kā arī speciālās atļaujas (licences) izsniegšanu nebanku sektoram Latvijas Republikā veic saskaņā ar Patērētāju tiesību aizsardzības likumu.

73.² Ja ar nodokli apliekamais ienākums jāpalielina par pārsniegto procentu maksājumu daļu saskaņā ar likuma 6.⁴ panta un 12.panta normām, tad ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamo ienākumu palielina par lielāko no summām."

14. Papildināt noteikumus ar 77.¹, 77.² un 77.³ punktu šādā redakcijā:

"77.¹ Likuma 9.panta normas nepiemēro norakstītajiem uzkrājumiem, kuri ir izveidoti saskaņā ar likuma 7.pantu.

77.² Piemērojot likuma 9.panta normas, ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamo ienākumu nesamazina par zaudētajā parādu summā iekļauto pievienotās vērtības nodokli.

77.³ Likuma 9.panta normas piemērojamas arī neatgūstamai aizdevuma summai."

15. Papildināt noteikumus ar 80.¹ punktu šādā redakcijā:

"80.¹ Likuma 10.¹ panta piemērošanas piemērs minēts šo noteikumu 7.¹ pielikumā."

16. Papildināt 96.1.apakšpunktu aiz vārdiem "piektās kategorijas pamatlīdzekļiem" ar vārdiem "vieglajiem automobiļiem, motocikliem, jūras un upes transportlīdzekļiem, gaisa transportlīdzekļiem".

17. Izteikt noteikumu 99.5.2.apakšpunktu šādā redakcijā:

"99.5.2. nākamajos taksācijas periodos 6.ailē norādāmo vērtību aprēķina, izmantojot formulu: iepriekšējā taksācijas perioda 6.aile + 2.aile + 3.aile – 4.aile – 5.aile;".

18. Papildināt noteikumus ar 116.¹ un 116.² punktu šādā redakcijā:

"116.¹ Piemērojot likuma 14.¹ panta normas, pārnesot taksācijas perioda zaudējumus, ja tiek reorganizēts vai likvidēts citas Eiropas Ekonomikas zonas valsts rezidents vai uzņēmumu grupas dalībnieks – tādas valsts rezidents, ar kuru Latvijas Republikai ir noslēgta konvencija vai līgums par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu, – taksācijas perioda beigas var nesakrist ar tā uzņēmumu grupas dalībnieka taksācijas perioda beigām, uz kuru tiek pārnesti zaudējumi. Uzņēmumu grupas dalībnieka – tādas valsts rezidenta, ar kuru Latvijas Republikai ir noslēgta konvencija vai līgums par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu, – vai citas Eiropas Ekonomikas zonas valsts rezidenta zaudējumus var pārnest tikai tad, ja notikusi tā reorganizācija vai likvidācija un šos zaudējumus nepārņem cits nodokļu maksātājs vai arī minētā uzņēmumu grupas dalībnieka valsts nodokļu normatīvie akti neparedz zaudējumu segšanu vai pārnešanu uzņēmumu grupā. Zaudējumus, kas tiek pārnesti sakarā ar reorganizāciju vai likvidāciju, var pārnest tajā taksācijas periodā, kurā minētais uzņēmumu grupas dalībnieks izslēgts no nodokļu maksātāja reģistra.

116.² Piemērojot likuma 14.¹ panta septītās daļas 4.punktu, par uzņēmumu ienākuma nodokļa parādu netiek uzskatīta summa, kas veidojas, ja nodokļu maksātājs koriģē iepriekšējo taksācijas periodu deklarāciju un pēc šīs korekcijas ir palielinājusies maksājamā nodokļa summa, un nodokļu maksātājs ir veicis aprēķinātā nodokļa parāda un nokavējuma naudas maksājumus."

19. Aizstāt 117.punktā skaitli "20" ar skaitli "20.¹".

20. Papildināt noteikumus ar 122.¹ punktu šādā redakcijā:

"122.¹ Likuma 18.panta otrajā daļā noteiktajā pašvaldības izziņā par zemes platību, kas faktiski tiek izmantota lauksaimniecības produkcijas ražošanai, ir jānorāda informācija uz kārtējā gada 31.decembri."

21. Aizstāt 123.punktā skaitli "20" ar skaitli "20.¹".

22. Svītrot 124.punktu.

23. Aizstāt 125.punktā skaitli "20" ar skaitli "20.¹".

24. Papildināt noteikumus ar 125.¹ un 125.² punktu šādā redakcijā:

"125.¹ Piemērojot likuma 20.¹ panta ceturto daļu, par uzņēmumu ienākuma nodokļa parādu netiek uzskatīta summa, kas veidojas, ja nodokļu maksātājs koriģē iepriekšējo taksācijas periodu uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarāciju un pēc šīs korekcijas ir palielinājusies maksājamā nodokļa summa, un nodokļu maksātājs ir veicis aprēķinātā nodokļa parāda un nokavējuma naudas maksājumus.

125.² Piemērojot likuma 20.¹ panta septītās daļas 2.punktu, par atlīdzības rakstura darbību ir uzskatāma arī ziedotāja logo izvietošana ziedojuma saņēmēja pasākumos vai cita veida norādes uz ziedotāju (piemēram, ziedotāja logo ievietošana grāmatā), ja par to nav noteikta atlīdzība."

25. Izteikt 127.punktu šādā redakcijā:

"127. Piemērojot likuma 22.panta astoto daļu, lauksaimniecības pakalpojumu kooperatīvā sabiedrība sagatavo deklarāciju par tās biedriem sadalīto pārpalikumu un katram biedram sadalītā pārpalikuma lielumu un 30 dienu laikā pēc gada pārskata apstiprināšanas, bet ne vēlāk kā Gada pārskatu likumā noteiktajā termiņā iesniedz to Valsts ieņēmumu dienestā."

26. Aizstāt 128.punktā vārdus "Valsts ieņēmumu dienesta teritoriālajā iestādē pēc atrašanās vietas" ar vārdiem "Valsts ieņēmumu dienestā".

27.  Papildināt noteikumus ar 130.¹ punktu šādā redakcijā:

"130.¹ Iesniegumu par avansa maksājumu precizēšanu nodokļa maksātājs iesniedz par periodu no mēneša, par kuru tiek precizēts avansa maksājums, līdz mēnesim, kurā tiek iesniegts gada pārskats."

28. Aizstāt 135. un 136.punktā vārdus "Valsts ieņēmumu dienesta teritoriālajā iestādē" ar vārdiem "Valsts ieņēmumu dienestā".

29. Svītrot 138. un 139.punktu.

30. Svītrot 3.pielikumu.

31. Svītrot 4.pielikumā aili

32. Aizstāt 4.pielikumā vārdus "VID teritoriālās iestādes apstiprinājums" ar vārdiem "VID apstiprinājums".

33. Papildināt noteikumus ar 7.¹ pielikumu šādā redakcijā:

"7.¹ pielikums
Ministru kabineta
2006.gada 4.jūlija
noteikumiem Nr.556

Likuma 10.¹ panta piemērošanas piemērs

2010.gada martā nodokļa maksātājs par 40 000 latiem pārdeva ražošanas ēku, kuras bilances vērtība finanšu grāmatvedībā ir 30 000 latu. 2010.gada aprīlī nodokļa maksātājs iegādājās dzīvojamo ēku par 40 000 latiem. Ņemot vērā, ka šī ēka nenodrošina tādas pašas funkcijas kā ražošanas ēka, tad likuma 10.¹ panta normas nav piemērojamas. Tomēr 2011.gada janvārī nodokļa maksātājs iegādājās citu ražošanas ēku par 45 000 latiem. Tādējādi, nosakot ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamo ienākumu 2010.gadā, ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamais ienākums tiek samazināts par 10 000 latiem. Savukārt iegādātā pamatlīdzekļa vērtība, no kuras rēķina nolietojumu nodokļa vajadzībām, ir Ls 45 000 – Ls 10 000 = Ls 35 000."

34. Svītrot 17.pielikumā aili

35. Aizstāt 17.pielikumā vārdus "VID teritoriālās iestādes apstiprinājums" ar vārdiem "VID apstiprinājums".

36. Svītrot 18.pielikumā aili

Ministru prezidents,
reģionālās attīstības un
pašvaldību lietu ministrs V.Dombrovskis

Finanšu ministrs A.Vilks