GALVENĀ VALSTS FINANSU INSPEKCIJA

Par izmaiņām un papildinājumiem Latvijas Republikas Galvenās valsts finansu inspekcijas 1992.gada 5.maija instrukcijā Nr.6-n "Par Latvijas Republikas likuma "Par apgrozījuma nodokli" piemērošanas kārtību"

04.11.93.;
02.04.1-27/2110

Pamatojoties uz Latvijas Republikas 1993.gada 14.oklobra likumu "Par grozījumiem un papildinājumiem Latvijas Republikas 1991.gada 18.decembra likumā "Par apgrozījuma nodokli"", instrukcija izdarāmi sekojoši grozījumi un papildinājumi (kas stājas spēkā ar 1993.gada 1 .novembri).

1. Izteikt 2.1. punkta trešo rindkopu jaunā redakcijā:

" — atlīdzība (cena), kas samaksāta, iegādājoties preci attiecīgajā valstī, vai muitas noteiktā vērtība;"

2. Izteikt 2.2. punkta pirmo rindkopu jaunā redakcijā:

"Prece — jebkura kustama lieta, kuru ražo vai pārdod uzņēmumi, uzņēmējsabiedrības un bezpeļņas organizācijas, kā arī lietas, kuras Latvijas Republikā ieved (importē) jebkura fiziskā vai juridiskā persona."

3. Mainīt punkta 2.7. 1.piemērā ceturtajā rindkopā darbību "(Ls 11000 x 12% = Ls 1320)" uz "(Ls 11000 x 18% = Ls 1980)".

4. Papildināt 2.7. punktu ar 2.piemēru šādā redakcijā:

2.piemērs;

Minimālā mēnešalga pēc stāvokļa uz 01.07.93. ir Ls 15. Ieņēmumu summa, kura nav apliekama ar apgrozījuma nodokli ir Ls 15 x 2000 = Ls 30000.

Ieņēmumu summas pa mēnešiem 1993.gada:

Jūlijs — Ls 8000
Augusts — Ls 8000
Septembris — Ls 12000
20.oktobris — Ls 20000
_________________________________
Kopā — Ls 4800

Ar apgrozījuma nodokli apliekamā summa ir Ls 18000
(48000 Ls — 30000 Ls = 18000 Ls).

Apgrozījuma nodokļa summa, kas jāmaksā budžetā 1993.gada 21.oktobrī ir Ls 2160
(Ls 18000 x 12% = Ls 2160).

5. Izteikt 3.1. punkta 17.rindkopu jaunā redakcijā:

" — dzīvokļu īres maksa un iedzīvotāju maksājumi par komunālajiem pakalpojumiem, izņemot maksu par telefonu."

6. Izteikt 3.1.punkta 19.rindkopu jaunā redakcijā:

"— preces, ko fiziskās personas, ievērojot muitas noteikumus, ieved Latvijas Republikas muitas teritorijā (importē) 15 minimālo mēnešalgu apjomā ne biežāk kā reizi mēnesī."

7. Papildināt 3.7. punktā aiz vārda "neapliekamā" ar vārdu "mēneša".

8. Mainīt punkta 3.7.piemērā darbību "(Ls 4275x 12% = Ls 513)" uz "(Ls 427S x 18% = Ls 769,5)"

9. Papildināt ar 3.9. punktu šādā redakcijā:

"Apgrozījuma nodoklis nav jāmaksā, ja Latvijas Republikā ieved preces (izņemot preces, kuras ieved pārstrādei, apstrādei vai citai darbībai, ja šis darbības rezultātā mainās preces vērtība) uz laiku līdz vienam gadam un ja muitas iestādē tiek iesniegta Latvijas Republikā reģistrētas bankas garantija.

Ja noteiktajā termiņā šīs preces (bez jebkādām izmaiņām, izņemot nolietojumu) netiek izvestas no Latvijas Republikas, bankai, kas ir sniegusi garantiju, jāiemaksā budžetā visa aprēķinātā apgrozījuma nodokļa summa, kā arī kavējuma nauda no preces ievešanas brīža.

Bankas garantija nav nepieciešama transporta līdzekļiem, ja tie ievesti Latvijas Republikā uz laiku, kas nav ilgāks par trim mēnešiem. Ja šie transporta līdzekļi noteiktajā termiņā netiek izvesti no Latvijas Republikas, personai, kas ievedusi transporta līdzekli, jāiemaksā budžetā apgrozījuma nodoklis, kā arī akcīzes nodoklis, ja transporta līdzeklis pieder pie precēm, kas apliekamas ar akcīzes nodokli."

10. Papildināt ar 3.10. punktu šādā redakcijā:

"Ar apgrozījuma nodokli neapliek preces, kuras Latvijas Republikā ieved kā ārvalstu mantiskos ieguldījumus atbilstoši uzņēmējsabiedrību dibināšanas līgumam pievienotajam ziņojumam par ārvalstu mantiskajiem ieguldījumiem, kā arī grozījumiem statūtos par pamatkapitāla (statūtu fonda) palielināšanu, ja šīs uzņēmējsabiedrības ir dibinātas vai grozījumi statūtos izdarīti līdz 1993.gada 1.jūlijam. Šo noteikumu ievērošanu kontrolē Valsts finansu inspekcija (Valsts ieņēmumu dienests).

Maksātājam jāiesniedz Valsts finansu inspekcijā (Valsts ieņēmumu dienestā) pēc savas atrašanās vietas ziņas par ievedamajiem ārvalstu mantiskajiem ieguldījumiem."

11. Izteikt 4.1. punkta pirmo un otro rindkopu jaunā redakcijā:

Apgrozījuma nodokļa vispārējā likme tiek noteikta 18% apmērā no preču, pakalpojumu un darbu apgrozījuma un no ievedamo (importējamo) preču vērtības.

Apgrozījuma nodokļa likme 10% apmērā tiek noteikta (no 1993.gada 1.novembra līdz 1994.gada 31.maijam):

— labībai un labības produktiem;

— mājlopiem un mājputniem, gaļai un gaļas produktiem;

— pienam un piena produktiem;

— zivīm un zivju produkcijai."

12. Izteikt 4.2.punktu jaunā redakcijā:

"Budžetā iemaksājamo nodokļa summu aprēķina kā starpību starp nodokļa summu, kas saņemta no pircējiem par realizētām precēm (darbiem, pakalpojumiem) un nodokļa summu, kas samaksāta, iegādājoties ražošanas vajadzībām izejvielas, materiālus, komplektējošus izstrādājumus, darbmašīnas, tehnoloģiskās iekārtas un veicot uzņēmuma paplašināšanu un rekonstrukciju, kas saistīta tieši ar ražošanas procesu, kā arī atlīdzinot par pakalpojumiem, kuri nepieciešami uzņēmējdarbības procesa nodrošināšanai.

Analoģiski budžetā iemaksājamo nodokļa summu aprēķina citas uzņēmējsabiedrības.

Izdarot šā panta pirmajā daļā paredzētos aprēķinus, budžetā iemaksājamo apgrozījuma nodokļa summu nedrīkst samazināt par apgrozījuma nodokļa summu, kas samaksāta, iegādājoties preces un pakalpojumus paša uzņēmēja vai viņa darbinieku vajadzībām (patēriņam), arī iegādājoties mašīnas, iekārtas un veicot celtniecības un montāžas darbus, kas nav saistīti ar ražošanas procesu (kuri netika ņemti vērā, nosakot ražošanas izmaksas peļņas nodokļa aprēķinā), kā arī samaksāta par instrukcijas 3.punktā minēto preču ražošanai un pakalpojumu sniegšanai (izņemot eksportu) iegādātajām izejvielām un materiāliem, komplektējamiem izstrādājumiem, darbmašīnām un tehnoloģiskajām iekārtām, nemateriālajiem ieguldījumiem (saskaņā ar Latvijas Republikas 1992.gada 14.oklobra likumu "Par uzņēmumu gada pārskatiem", kā arī par pakalpojumiem, kuri nepieciešami uzņēmējdarbības nodrošināšanai.

Ja Latvijas Republikas Ministru kabinets ir noteicis normas izejvielu un materiālu patēriņam produkcijas vienības ražošanai, samaksātā apgrozījuma nodokļa summa tiek atskaitīta par izejvielu un materiālu iegādi šo normu ietvaros.

Uzņēmumiem, kuri nav apgrozījuma nodokļa maksātāji, par iepirktajām precēm vai saņemtajiem pakalpojumiem nomaksātais apgrozījuma nodoklis no budžeta netiek kompensēts.

Pārējiem uzņēmumiem negatīvais apgrozījuma nodokļa saldo tiek attiecināts uz nākamajiem apgrozījuma nodokļa maksājumiem vai, ja nav apgrozījuma nodokļa parāda, pēc uzņēmuma pieprasījuma tiek atmaksāts no budžeta 15 dienu laikā no brīža, kad Valsts finansu inspekcijai (Valsts ieņēmumu dienestam) iesniegts pārskats par apgrozījuma nodokļa maksājumiem attiecīgajā periodā (skat. instrukcijas 5.6.punktu).

Apgrozījuma nodokļa pārskatā izejvielu, materiālu, komplektējošo izstrādājumu, darbmašīnu, tehnoloģisko iekārtu un pakalpojumu vērtība, kā arī par to samaksātais apgrozījuma nodoklis, uzrādāms tam atskaites periodam, kurā tiek iegādāti."

13. Izteikt 4.4.punktu jaunā redakcijā:

"Apgrozījuma nodokļa summu, kas nomaksāta par šās instrukcijas 3.1. punktā minēto preču ražošanai un pakalpojumu sniegšanai (izņemot eksportu), iegādātām izejvielām, materiāliem, komplektējamiem izstrādājumiem un pakalpojumiem ražošanas procesa nodrošināšanai, ieskaita produkcijas pašizmaksā.

Gadījumos, kad gūtās ieņēmumu summas no saimnieciskajiem darījumiem pārsniedz 1.nodaļas 1.2.punklā noteikto minimālo mēnešalgu robežas, zemnieku un zvejnieku saimniecības, individuālie uzņēmumi, sabiedriskās un reliģiskās organizācijas un to uzņēmumi, kā arī bezpeļņas organizācijas aprēķina apgrozījuma nodokļa summu, kura jāattiecina uz pašizmaksu, izejot no faktiskās izmaksu summas, kas saistīta ar neapliekamā ieņēmuma gūšanu.

 Vidējā nodokļa likme (10200:110200)x100%=9,3%

Zemnieku saimniecība nosacīti ieguvusi ieņēmumus summā 36000 Ls.

Neapliekamā ieņēmuma summa, kas nav apliekama ar apgrozījuma nodokli, zemnieku saimniecībai sastāda;
30000LS (Ls 2000 x Ls 15 / viena minimālā mēnešalga/)

Apgrozījuma nodokļa summa, kas attiecināma uz pašizmaksu: 9.3% no Ls 30000 = Ls 2790.

Apgrozījuma nodokļa summa, kas attiecināma norēķinos ar budžetu, t.i., apgrozījuma nodokļa atskaites 3.ailē atspoguļojamā summa — Ls 7410 (10200 — 2790 = 7410).

Minētās organizācijas apgrozījuma nodokļa summu, kas jāattiecina uz pašizmaksu aprēķina pēc vidējās likmes kā piegādātājiem samaksātās apgrozījuma nodokļa summas par iegādātām precēm, materiāliem, pakalpojumiem attiecību pret visu piegādātājam samaksāto preču vērtību, ieskaitot arī apgrozījuma nodokli.

Uzņēmumi, kas eksportē pašu ražotās preces un pakalpojumus, maksāšanas termiņam beidzoties, 15 dienu laikā iesniedz Valsts finansu inspekcijai (Valsts ieņēmumu dienestam) pēc savas atrašanās vietas pārskatu par apgrozījuma nodokļa summām, kuras samaksātas, iegādājoties ražošanas vajadzībām izejvielas, materiālus, komplektējošos izstrādājumus, darbmašīnas un tehnoloģiskas iekārtas un saņemot maksas pakalpojumus. Šī summa 15 dienu laikā atmaksājama no budžeta, ja ir muitas apstiprināts dokuments par attiecīgās preces izvešanu un ja nav apgrozījuma nodokļa parāda.

Ārvalstu diplomātiskajiem un konsulārajiem aģentiem Latvijas Republikā, to pārstāvniecību administratīvajam un tehniskajam personālam un minēto personu ģimenes locekļiem, ja vien tie nav Latvijas Republikas pilsoņi vai Latvijas Republikas pastāvīgie iedzīvotāji, apgrozījuma nodokļa summas, kas nomaksātas, iegādājoties preces vai izmantojot pakalpojumus, 15 dienu laikā atmaksājamas no budžeta pēc attiecīgo valstu pārstāvniecību atrašanās vietas Finansu ministrijas noteiktajā apmērā.

Minētā kārtība atspoguļota Latvijas Republikas Ārlietu ministrijas 1993.gada 25.augusta instrukcijā Nr.1 "Apgrozījuma nodokļa atmaksāšanai LR akreditētajiem un konsulārajiem aģentiem, attiecīgo pārstāvniecību administratīvi tehniskajam personālam, kā arī augšminēto personu ģimenes locekļiem."

14. Labot 4.5.punktā likmi "12%" uz likmi "18%".

15. Izteikt 4.5.piemēru jaunā redakcijā:

"Mēbeļu izgatavošanai izlietots uzņēmuma kokmateriāls vērtībā (bez apgrozījuma nodokļa) Ls 1000,0 , mēbeļu izgatavošanas darba vērtība — Ls 800. Pasūtījuma vērtība, no kuras jāaprēķina apgrozījuma nodoklis 18% apmērā ir Ls 1800. No pasūtītāja ir jāiekasē par mēbelēm Ls 2124. (Ls 1800 + apgrozījuma nodoklis Ls 324).

16. Papildināt 5.4.punktā pirmajā rindkopā pēc vārdiem "... ceturksnis" ar vārdiem" (līdz 1993.gada 1jūlijam)".

17. Mainīt 6.nodaļā likmes "6, 8, 12, 14%" uz likmēm "10,12, 18, 20 %".

18. Izteikt 6.nodaļas piemēru jaunā redakcijā:

 Vidējā apgrozījuma nodokļa likme sastāda — 13,3%
(1230 : 9230) x 100%.

Mazumtirdzniecībā realizēto preču vērtība realizācijas cenās mēnesi — Ls 23000.

Apgrozījuma nodoklis pie preču realizācijas cenas sastāda — Ls 3059 (23000 x 13,3% : 100).

Instrukcijas pielikuma Nr.1 V. nodaļa "Apgrozījuma nodokļa atskaites sastādīšanas kārtība".

Papildināt 2.punkta otrajā rindkopā pēc vārdiem "... izstrādājumus" ar vārdiem "darbmašīnas, tehnoloģiskās iekārtas, veicot uzņēmumu paplašināšanu un rekonstrukciju..." (skat. likuma 6.pantu).

Inspekcijas priekšnieks J.Ostaškovs