Par izmaiņām finanšu un nodokļu jomā 2012.gadā

Ar 1.janvāri stājās spēkā vairāki Finanšu ministrijas (FM) pārziņā esoši tiesību aktu projekti, no kuriem lielākā daļa ir 2012.gada budžeta pavadošo likumu paketes ietvaros. Veiktās izmaiņas nodokļu politikā Latvijas iedzīvotājus būtiski neskars, ja vien iedzīvotāji nenodarbojas ar azartspēlēm un regulāru akcīzes preču ievešanu no trešajām valstīm.

Ar 1.janvāri stājušies spēkā grozījumi likumā "Par izložu un azartspēļu nodevu un nodokli", paredzot palielināt azartspēļu nodokļa likmi azartspēļu mehāniskajiem automātiem, kāršu un kauliņu spēlēm, ruletei un videospēlēm par 15%. Grozījumu mērķis ir paaugstināt azartspēļu nodokļa likmi no 10 560 uz 12 144 latiem par ruleti (cilindriskās spēles) un kāršu un kauliņu spēli – par katru galdu gadā. Savukārt videospēlēm un mehāniskiem automātiem tiks palielināta nodokļa likme par katra automāta spēles vietu no 1920 uz 2208 latiem gadā.

Tāpat spēkā stājušies arī grozījumi likumā "Par akcīzes nodokli". Izmaiņas ir attiecināmas uz fizisko personu no trešajām valstīm ievedamo preču pārvietošanas regularitātes kritēriju, aizstājot pašlaik noteikto "ne biežāk kā vienu reizi dienā" ar "ne biežāk kā vienu reizi septiņās dienās". Uzskaite muitas kontroles punktos un robežšķēršošanas vietās tiks veikta gan par fiziskām personām, gan par to transportlīdzekļiem (vieglajiem auto). Tādējādi tiks mazināts risks, ka tiek ļaunprātīgi izmantots likumā norādītais atbrīvojums no akcīzes nodokļa.

Savukārt grozījumi likumā "Par nekustamā īpašuma nodokli" (NĪN) dod lielākas tiesības pašvaldībām nodokļa objekta noteikšanā (piemēram, dzīvojamo māju palīgēku aplikšanā ar nodokli). Lai novērstu situāciju, kad daļai iedzīvotāju NĪN kļūst neatbilstošs maksātspējai, grozījumi paredz tiesības pašvaldībām lemt par nodokļa apmēra pieauguma ierobežojuma zemei piemērošanu 2012.gadā, tai skaitā nosakot arī ierobežojuma procentuālo apmēru.

Ar 1.janvāri ir spēkā arī grozījumi Mikrouzņēmumu nodokļa likumā. Lai novērstu mikrouzņēmuma nodokļa maksātāja statusa izmantošanu kā izvairīšanos no nodokļu maksāšanas, grozījumi Mikrouzņēmumu nodokļa likumā paredz, ka situācijā, ja mikrouzņēmumam nav apgrozījuma taksācijas periodā, tas zaudē mikrouzņēmumu nodokļa maksātāja statusu pēctaksācijas periodā. Tāpat grozījumi paredz, ka par mikrouzņēmuma SIA valdes locekļiem var būt tikai mikrouzņēmuma darbinieki (t.i., fiziskas personas, kuras uz darba līguma pamata nodarbina mikrouzņēmums, un mikrouzņēmuma īpašnieks, kā arī prokūrists).

Ar grozījumiem likumā "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" (IIN) precizētas likuma normas, skaidri formulējot atbrīvojumu no aplikšanas ar IIN arī citās Eiropas Savienības (ES) un Eiropas Ekonomikas zonas (EEZ) valstīs saņemtos, no šo valstu budžeta izmaksātos pabalstus. Tādējādi tiks novērsta iespējamā atšķirīgā attieksme pret pabalstiem, kas izmaksāti no Latvijas budžeta un citu ES dalībvalstu vai EEZ valstu budžetiem.

Lai novērstu, ka pēc sava rakstura līdzīgam ienākumam (ienākumam no kapitāla un ienākumam no īpašuma) tiek piemērots atšķirīgs nodokļa režīms, likuma grozījumi paredz, ka ienākums no īpašuma (piemēram, īpašuma iznomāšanas, ja netiek veikta aktīva saimnieciskā darbība un atzīti saimnieciskās darbības izdevumi) tiek pielīdzināts ienākumam no kapitāla un arī aplikts pēc 10% likmes.

Ienākumu no metāllūžņu atsavināšanas apliks ar 10% IIN, ko ieturēs ienākuma izmaksas vietā.

Lai novērstu nodokļu optimizācijas shēmas, likumā iekļauta arī norma, kas paredz pielīdzināt mikrouzņēmuma sniegtos darbaspēka nodrošināšanas pakalpojumus personāla nomai, ja pakalpojumi atbilst likumā noteiktiem kritērijiem, un personāla nomniekam uzlikt pienākumu vispārējā kārtībā aprēķināt nodokli no iznomātā personāla ienākuma.

Saskaņā ar pieņemtajiem grozījumiem likumā par pievienotās vērtības nodokli (PVN) ar 2012.gada 1.janvāri Latvijā tiek ieviesta reversā (apgrieztā) pievienotās vērtības nodokļa (PVN) piemērošanas kārtība būvniecības pakalpojumiem. Tas nozīmē, ka PVN par sniegtajiem būvniecības pakalpojumiem valsts budžetā maksās šo pakalpojumu saņēmējs. Paredzams, ka tādējādi tiks ierobežota krāpšanās būvniecības nozarē, kad negodīgi nodokļu maksātāji iesaistās mākslīgi izveidotās darījumu shēmās, lai izkrāptu PVN no valsts budžeta.

Minētā kārtība būs piemērojama attiecībā uz līgumiem par būvniecības pakalpojumu sniegšanu, kas noslēgti pēc 2012.gada 1.janvāra. Attiecībā uz līgumiem, kas noslēgti līdz 2011.gada 31.decembrim, kā arī attiecībā uz valsts vai pašvaldības iestāžu vai pašvaldību noslēgtajiem līgumiem par būvniecības pakalpojumu sniegšanu, reversā PVN maksāšanas kārtība būs piemērojama, sākot ar 2013.gada 1.janvāri.

Ar 1.janvāri stājies spēkā arī grozījums Finanšu stabilitātes nodevas likumā, paredzot paaugstināt nodevas likmi no 0,036 uz 0,072 procentiem ar mērķi visas sabiedrības interesēs nodrošināt "drošības spilvenu" banku krīzes gadījumā. Grozījums likumā ir 2012.gada valsts budžeta fiskālās konsolidācijas pasākums.

Tāpat stājušies spēkā arī grozījumi Likumā par budžetu un finanšu vadību, paredzot katru gadu izstrādāt Vidēja termiņa budžeta ietvara likumu nākamo triju gadu periodam. Ietvara likumā katram perioda gadam paredzēts iekļaut galvenos plānojamos makroekonomikas un finanšu rādītājus (piemēram IKP, valsts budžeta maksimālo izdevumu apjoms utt.), kā arī vidējā termiņa budžeta mērķus un prioritāros attīstības virzienus Nacionālajā attīstības plānā noteikto mērķu un prioritāšu ieviešanai. Tas nodrošinātu iespēju iestādēm plānot resursus vidējā termiņā, kā arī sasaistīt finanšu resursu izlietojumu ar valsts attīstības prioritātēm.

Citi FM pārziņā esoši tiesību akti un normas, kas stājušies spēkā ar 1.janvāri:

• grozījumi likumā "Par uzņēmumu ienākuma nodokli";

• grozījumi Valsts un pašvaldību institūciju amatpersonu un darbinieku atlīdzības likumā;

• noteikumi par valsts budžeta dotāciju pašvaldībām 2012.gadā par sociālās aprūpes iestādēs līdz 1998.gada 1.janvārim ievietotām personām;

• kārtība, kādā 2012.gadā piešķir valsts budžeta dotāciju pašvaldībām, kurām ir zemākie vērtētie ieņēmumi uz vienu iedzīvotāju pēc pašvaldību finanšu izlīdzināšanas;

• noteikumi par pašvaldību finanšu izlīdzināšanas fonda ieņēmumiem un to sadales kārtību 2012.gadā;

• grozījumi Ministru kabineta 2004.gada 29.jūnija noteikumos Nr.573 "Kārtība, kādā iedzīvotāju ienākuma nodokli, ar nodokli saistīto nokavējuma naudu un soda naudu ieskaita budžetā";

• grozījumi Ministru kabineta 2009.gada 17.februāra noteikumos Nr.149 "Noteikumi par iedzīvotāju gada ienākumu deklarāciju un tās aizpildīšanas kārtību";

• Ministru kabineta noteikumi par iedzīvotāju deklarācijas par ienākumu no kapitāla pieauguma un tās aizpildīšanas kārtību, kas aizstās līdzšinējos MK 2009.gada 28.decembra noteikumus Nr.1660 "Noteikumi par iedzīvotāju deklarācijas par ienākumu no kapitāla un tās aizpildīšanas kārtību";

Ar 1.janvāri spēku zaudē likumā "Par valsts un pašvaldību kapitāla daļām un kapitālsabiedrībām" noteiktie ierobežojumi par prēmiju un naudas balvu izmaksu, līdz ar to kapitālsabiedrības varēs no 2012.gada atsākt prēmēt un materiāli stimulēt savas amatpersonas un darbiniekus.

Finanšu ministrijas Komunikācijas nodaļa