Precizēts 17.02.1998., Latvijas Vēstnesis Nr.40/41 (1101/1102)

Valsts ieņēmumu dienesta rīkojums Nr.36

Rīgā 1998.gada 3.februārī

Par pievienotās vērtības nodokļa deklarācijas aizpildīšanas kārtību

1. Saskaņā ar 1997.gada 13.novembra likumu “Grozījumi likumā “Par pievienotās vērtības nodokli” un likuma “Par nodokļiem un nodevām” 5.pantu apstiprinu “Grozījumus VID 27.04.95. metodiskajos norādījumos “Par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un maksāšanu” un šo grozījumu pielikumu.

2. Grozījumus publicēt laikrakstā “Latvijas Vēstnesis”.

Valsts ieņēmumu dienesta ģenerāldirektora v.i. V.Gromule

Grozījumi Valsts ieņēmumu dienesta 1995.gada 27.aprīļa metodiskajos norādījumos “Par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un maksāšanu”

Izdoti saskaņā ar likuma “Par nodokļiem un nodevām”

5.pantu un likumu “Par pievienotās vērtības nodokli”

1. Izteikt Valsts ieņēmumu dienesta (VID) 1995.gada 27.aprīļa metodisko norādījumu “Par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un maksāšanu” I daļu “Par pievienotās vērtības nodokļa deklarācijas aizpildīšanas kārtību” šādā redakcijā.

Pamatojoties uz likumu “Par pievienotās vērtības nodokli” (turpmāk — likums) un turpmākajiem grozījumiem, ar pievienotās vērtības nodokli apliekama persona (turpmāk — apliekamā persona) ir fiziska vai juridiska persona un ar līgumu vai norunu saistītas grupas vai to pārstāvji, kas veic šā likuma 2.panta otrajā daļā minētos darījumus un šajā likumā noteiktajā kārtībā ir reģistrēti Valsts ieņēmumu dienesta Pievienotās vērtības nodokļa maksātāju reģistrā.

Apliekamajai personai pievienotās vērtības nodokļa deklarācija ar pievienotās vērtības nodokļa (turpmāk — PVN) aprēķinu par taksācijas periodu jāiesniedz 15 dienu laikā pēc taksācijas perioda beigām. Apliekamajām personām, kuras pievienotās vērtības nodokli maksā budžetā centralizēti par vairākiem uzņēmumiem (filiālēm, nodaļām), kā arī zemnieku saimniecībām pēc saskaņošanas ar Valsts ieņēmumu dienestu nodokļa deklarācija par taksācijas periodu jāiesniedz ne vēlāk kā 25 dienu laikā pēc taksācijas perioda beigām.

Pa pastu Valsts ieņēmumu dienestam nosūtītās nodokļa deklarācijas iesniegšanas diena ir diena, kad nodokļa deklarācija nodota pastā (pasta zīmogs).

Nodokļa deklarācija jāiesniedz Valsts ieņēmumu dienestā arī tad, ja apliekamā persona taksācijas periodā nav veikusi apliekamus darījumus (deklarācijas 2., 3. un 8. koda ailē ievelkot svītru).

Apliekamā persona, kura noteiktajā termiņā nav iesniegusi nodokļa deklarāciju, saskaņā ar likuma 10.panta četrpadsmito daļu, zaudē tiesības uz priekšnodokļa atskaitījumiem tajā taksācijas periodā, par kuru nav iesniegta deklarācija. Šajā gadījumā aprēķināto PVN summu, kas maksājama budžetā un kura uzrādīta 15. koda ailē, jāpalielina par (P) ailes summu.

Persona, kura zaudējusi tiesības uz priekšnodokļa atskaitījumiem, aprēķināto priekšnodokli drīkst atskaitīt pēctaksācijas periodā.

Apliekamā persona, kura likuma 11.pantā noteiktajā termiņā vai arī vispār nav iesniegusi nodokļa deklarāciju, netiek atbrīvota no nodokļa maksāšanas budžetā.

Apliekamajai personai pievienotās vērtības nodokļa deklarācija ar nodokļa aprēķinu par taksācijas periodu jāaizpilda:

1) valsts valodā;

2) salasāmi, nav pieļaujams rakstīt ar zīmuli;

3) bez labojumiem.

Aizpildot pievienotās vērtības nodokļa deklarāciju, jāuzrāda:

1) taksācijas periods (jāapzīmē ar “X”);

2) taksācijas perioda gads;

3) maksātāja saīsinātais nosaukums;

4) maksātāja adrese un pasta indekss;

5) Valsts ieņēmumu dienesta PVN maksātāju reģistrā piešķirtais numurs;

6) 1.koda ailē — taksācijas perioda kopējā darījumu vērtība bez PVN;

7) 2.koda ailē — apliekamo darījumu vērtība (iekļaujot arī pašpatēriņa vērtību), kas apliekama pēc PVN 18 procentu likmes;

8) 3.koda ailē — apliekamo darījumu vērtība, kas apliekama pēc PVN 0 procentu likmes (iekļaujot arī brīvostās un speciālajās ekonomiskajās zonās piegādāto preču un sniegto pakalpojumu vērtību);

9) 4.koda ailē — ar PVN neapliekamo darījumu vērtība (saskaņā ar likuma 6.panta 1.daļu);

10) 5.koda ailē — brīvostās un speciālajās ekonomiskajās zonās piegādāto preču un sniegto pakalpojumu vērtība, kas apliekama pēc PVN 0% likmes. 5.koda ailē uzrādītā vērtība jāatšifrē saskaņā ar klāt pievienoto pielikumu;

11) 6.koda aile apliekamajām personām pēc Valsts ieņēmumu dienesta pieprasījuma ir jāaizpilda tikai tajos gadījumos, kas saistās ar tās konkrēto saimniecisko darbību;

12) 7.koda ailē — apliekamo darījumu vērtības īpatnējais svars (procentos) kopējā darījumu vērtībā saskaņā ar likuma 10.panta 10.daļu pēc šādas proporcijas:

skaitītājā — apliekamo darījumu vērtība, t.i., 2.koda ailes un 3.koda ailes apliekamo darījumu vērtību kopsumma;

saucējā — kopējā darījumu vērtība, t.i., 1.koda ailē uzrādītā vērtību summa.

Lai apliekamā persona par taksācijas periodu aprēķinātu atskaitāmā priekšnodokļa daļu, ir jānosaka apliekamo darījumu vērtības īpatnējais svars (procentos) kopējā darījumu vērtībā:

((2.koda aile + 3.koda aile) : 1.koda aile) x 100 %;

13) 8.koda ailē — aprēķinātais pievienotās vērtības nodoklis pēc PVN 18 procentu likmes par apliekamajiem darījumiem, kuru nosaka šādi:

(2.koda aile x 18%) : 100%;

14) 9.koda ailē — par saņemtajiem pakalpojumiem saskaņā ar likuma 3.panta 11.daļu aprēķinātais PVN;

15) 21.koda ailē — priekšnodokļa kopsumma (22., 23., 24. un 25.koda aiļu summa);

16) 22.koda ailē — samaksātais PVN par iekšzemē ievestajām precēm savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai;

17) 23.koda ailē — samaksātais PVN par iekšzemē iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai.

Samaksātais pievienotās vērtības nodoklis par reprezentācijas nolūkiem iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem, kas saistīti ar publisku konferenču, pieņemšanu, degustāciju un maltīšu rīkošanu, kā arī apliekamo personu reprezentējošo priekšmetu izgatavošanu, saskaņā ar likuma 10.panta 7.daļu jāuzrāda 60 procentu apmērā;

18) 24.koda ailē — pirmstaksācijas periodā samaksātais PVN, ko apliekamā persona iemaksājusi valsts budžetā saskaņā ar likuma 3.panta 11.daļu kā šo pakalpojumu saņēmēja no Latvijā nereģistrētām ārvalstu personām savu apliekamo darījumu veikšanai;

19) 25.koda ailē — lauksaimniecības produkcijas pārstrādes uzņēmumu un citu apliekamo personu saskaņā ar likuma 131.pantu izmaksātā PVN 12% kompensācija zemnieku saimniecībām;

20) 26.koda ailē — saskaņā ar likuma 10.panta 9.daļu neatskaitāmais priekšnodoklis tām apliekamajām personām, kas veic gan apliekamus, gan neapliekamus darījumus un ir nodrošinājušas atsevišķu to preču un pakalpojumu uzskaiti, kas tiek izmantoti neapliekamo darījumu veikšanai;

21) 27.koda ailē — saskaņā ar likuma 10.panta 10.daļu neatskaitāmais priekšnodoklis tām apliekamajām personām, kuras iegādātās preces un saņemtos pakalpojumus izmanto gan apliekamiem, gan neapliekamiem darījumiem un ir daļēji nodrošinājušas vai nav vispār nodrošinājušas to atsevišķu uzskaiti.

Pirms neatskaitāmā priekšnodokļa summas noteikšanas jāaprēķina neapliekamo darījumu īpatnējais svars (procentos). To nosaka šādi:

100% — 7.koda ailē uzrādītais apliekamo darījumu īpatnējais svars (%).

Neatskaitāmā priekšnodokļa summa jānosaka:

a) ja apliekamā persona ir nodrošinājusi daļēju uzskaiti:

(21.koda aile — 26.koda aile — 28.koda aile) x neapliekamo darījumu īpatnējais svars (procentos): 100%;

b) ja apliekamā persona nav nodrošinājusi atsevišķu uzskaiti:

(21.koda aile x neapliekamo darījumu īpatnējais svars (procentos)) : 100%;

22) 28.koda ailē — saskaņā ar likuma 10.panta 9.daļu atskaitāmais priekšnodoklis tām apliekamajām personām, kas veic gan apliekamus, gan neapliekamus darījumus un ir nodrošinājušas atsevišķu to preču un pakalpojumu uzskaiti, kas tiek izmantoti tikai apliekamajiem darījumiem;

23) 29.koda ailē — saskaņā ar likuma 10.panta 15.daļu priekšnodokļa summa (pirmstaksācijas perioda (P) summa), kuru apliekamā persona var atskaitīt taksācijas periodā, ja PVN deklarācija pirmstaksācijas periodā nav iesniegta likumā noteiktajā termiņā;

24) 14.koda ailē — summa, ja priekšnodokļa summa ir lielāka nekā aprēķinātā PVN summa, t.i., deklarācijas rindā “kopsumma” — (P) ailē uzrādītā summa ir lielāka nekā (S) ailē uzrādītā.

(P) ailes summa jāaprēķina šādi:

(21.koda aile — 26.koda aile — 27.koda aile + 29.koda aile);

25) 15.koda ailē — summa, ja aprēķinātā PVN summa ir lielāka nekā priekšnodokļa summa, t.i., deklarācijas rindā “kopsumma” — (S) ailē uzrādītā summa ir lielāka nekā (P) ailē uzrādītā.

(S) ailes summa jāaprēķina:

(8.koda aile + 9.koda aile);

Ja deklarācija tiek iesniegta pēc noteiktā termiņa, 15. koda ailes summa jāpalielina par (P) ailes summu.

PVN aprēķinu apstiprina uzņēmuma (uzņēmējsabiedrības) atbildīgā persona, to parakstot un norādot ieņemamā amata un uzvārda atšifrējumu, datumu un tālruņa numuru.

2. Papildināt VID 27.04.95. metodiskos norādījumus “Par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un maksāšanu” ar III daļu “Pārejas noteikumi” šādā redakcijā:

VID ģenerāldirektora v.i. 1998.gada 3. februārī apstiprinātie “Grozījumi VID 27.04.95. metodiskajos norādījumos “Par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un maksāšanu” ir piemērojami vienlaikus ar 1997.gada 13.novembrī Saeimā pieņemto likumu “Grozījumi likumā “Par pievienotās vērtības nodokli””(sk. “Latvijas Vēstnesis”, 1997., 28.nov.), t.i., ar 1998.gada 1.janvāri.

Pielikums

PVN deklarācijas 5.koda ailē uzrādītā piegādāto preču

un sniegto pakalpojumu vērtība sadalījumā pa brīvostām

un speciālajām ekonomiskajām zonām

Nr. Brīvostas un speciālās Brīvostas un speciālās Piegādāto

p.k. ekonomiskās zonas nosaukums ekonomiskās zonas kods preču un sniegto

(pēc Administratīvi teritoriālā pakalpojumu

klasifikatora (ATK)) vērtība (Ls)

1. Valsts a/s “Rīgas tirdzniecības osta”

un Rīgas tirdzniecības brīvosta 0100

2. Ventspils brīvostas pārvalde un

Ventspils brīvosta 2700

3. Liepājas speciālās ekonomiskās

zonas pārvalde un Liepājas

speciālā ekonomiskā zona 1700

4. Rēzeknes speciālās ekonomiskās

zonas pārvaldīšanas uzņēmējsabiedrība

un Rēzeknes speciālā ekonomiskā zona 2100