Precizēts 04.02.1997., Latvijas Vēstnesis Nr.34/35(749/750)

Valsts ieņēmumu dienests

1997.gada 23.janvāris

Par iedzīvotāju 1996.gada ienākumu deklarācijas sastādīšanas kārtību

Valsts ieņēmumu dienests, pamatojoties uz likumu "Par nodokļiem un nodevām" un likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 38.pantu, nosaka šādu Ministru kabineta 1997.gada 14.janvāra noteikumos nr.30 apstiprinātās gada ienākumu deklarācijas un tās pielikumu D1, D2, D3 sastādīšanas kārtību:

1. Gada ienākumu deklarācijas sastādīšanas kārtība

2. Norādījumi deklarācijas D1 pielikuma sastādīšanai

Deklarācijas D1 pielikums jāaizpilda maksātājiem, kuri taksācijas gadā ir guvuši ienākumus Latvijas Republikā. Nodokļu maksātājiem šī pielikuma sastādīšanai jāizmanto Paziņojums par algas nodokli (FM instrukcijas 9-n 2.pielikums), kuru maksātājiem izsniedz ienākumu saņemšanas vietās, ienākumu izmaksas dokumenti, kā arī citi dokumenti, kuri apliecina ienākumu saņemšanu.

2.ailē - "Bruto ieņēmumi" - jāuzrāda visi taksācijas gadā saņemtie ienākumi naudā, natūrā un pakalpojumu veidā (t.sk. neapliekamie ienākumi). Ja deklarācijas aizpildīšanai tiek izmantots paziņojums par algas nodokli, tad šajā ailē jāuzrāda paziņojums par algas nodokli 1.rindā uzrādītās summas.

3.ailē - "Neapliekamie ienākumi" - jāuzrāda neapliekamie ienāķumi (dividendes no uzņēmējdarbības ienākuma, ienākums no noguldījumiem depozītiem kredītiestādēs, naudas un mantu loterijas laimesti, valsts pensijas, pabalsti, mācību iestāžu stipendijas, uzturnauda (saņemtie alimenti) u.c. likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 9.pantā noteiktie neapliekamo ienākumu veidi). Šajā ailē jāuzrāda paziņojums par algas nodokli 2.rindā uzrādītās summas.

4.ailē - "Attaisnotie izdevumi (sociālais nodoklis)" - jāuzrāda tikai sociālais nodoklis un autoru izdevumi, kuru sastāvu un normas nosaka LR Ministru padomes 1991.gada 2.maija lēmums Nr.126. Šajā ailē jāuzrāda paziņojums par algas nodokli 3.rindā uzrādītās summas.

5.ailē - "Apliekamie ienākumi" - jāaizpilda šādā veidā šī pielikuma 2 ailē mīnus 3.aile, mīnus 4.aile.

6.ailē - "Avansā samaksātais (ieturētais) nodoklis)" - jāuzrāda avansā samaksātās vai ieturētās iedzīvotāju ievākuma nodokļa summas par konkrēto ienākuma veidu. Šajā ailē jāuzrāda paziņojums par algas nodokli 9.rindā uzrādītās summas.

Deklarācijas D1 pielikuma rindā - kopā - ir uzrādāmi dati par visām ienākumu gūšanas vietām un veidiem.

3. Norādījumi deklarācijas D2 pielikuma sastādīšanai

Šis pielikums jāsastāda fiziskām personām (iekšzemes nodokļa, maksātājiem - rezidentiem), kuras taksācijas gadā guvušas ienākumus ārvalstīs.

Gadījumos, kad fiziskā persona (iekšzemes nodokļu maksātājs) vienā vai vairākās ārvalstīs gūst dažāda veida ienākumus, kuriem saskaņā ar šo norādījumu 2.1., 2.2. vai 2.3.punktu ir noteikta atšķirīga kārtība, kādā tie iekļaujami Gada ienākumu deklarācijā, par katru šādu ienākuma veidu ir jāaizpilda atsevišķa deklarācijas D2 pielikuma rinda un katrs no ienākuma veidiem jāiekļauj Gada ienākumu deklarācijā saskaņā ar 2.1., 2.2. vai 2.3. punkta noteikumiem.

Ārvalstīs gūtie ienākumi un nomaksātais nodoklis ārvalstu valūtā ir pārrēķināmi latos, izmantojot Latvijas Bankas noteikto valūtas kursu ienākumu saņemšanas un nodokļa nomaksāšanas dienā.

Šajā pielikumā deklarētie ienākumi un samaksātie nodokļi ir iekļaujami Gada ienākumu deklarācijā šādā veidā.

1. Gada ienākumu deklarācijas 02.rindā (fizisko personu (rezidentu) ārvalstīs gūtie ienākumi) ir jāuzrāda tikai tās D2 pielikuma 5.ailē uzrādītās, latos pārrēķinātās ienākuma summas, kuras saskaņā ar konvenciju par dubultās aplikšanas ar nodokļiem un nodokļu nemaksāšanas novēršanu (turpmāk tekstā - Nodokļu konvencija)nav atbrīvotas no iedzīvotāju ienākuma nodokļa nomaksas Latvijas Republikā.

2. 1996.gadā Latvijas Republikai ir noslēgtas un piemērojamas Nodokļu konvencijas ar Igaunijas Republiku, Somijas Republiku, Norvēģijas Karalisti, Zviedrijas Karalisti, Dānijas Karalisti, Polijas Republiku, Lietuvas Republiku, Nīderlandes Karalisti, Islandes Republiku, Čehijas Republiku un Kanādu.

Gadījumos, kad ienākums gūts:

2.1. ārvalstis ar kuru Latvijas Republikai nav noslēgta Nodokļu konvencija vai tās noteikumi netiek piemēroti. gada ienākumu deklarācijas 08.rindā (attaisnotie izdevumi) ir jāuzrāda (jāpieskaita) mazākā no nodokļu summām, kas uzrādītas D2 pielikuma 8. vai 10.ailē;

2.2. Igaunijā un Lietuvā no saimnieciskās darbības, neatkarīgu individuālo pakalpojumu sniegšanas un no atkarīgu individuālu pakalpojumu sniegšanas (darba algas) Nodokļu konvencija paredz atbrīvošanas metodes piemērošanu attiecībā uz ārvalstī gūto ienākumu, Gada ienākumu deklarācijas atbrīvošanas 04.rindā (neapliekamie ienākumi) ir jāuzrāda (jāpieskaita) D2 pielikuma 5.ailē uzrādītā un latos pārrēķinātā summa;

2.3. Somijas Republikā, Norvēģijas Karalistē, Zviedrijas Karalistē, Dānijas Karalistē, Polijas Republikā, Nīderlandes Karalistē, Islandes Republikā, Čehijas Republikā, Kanādā, kā arī Lietuvas Republikā un Igaunijas Republikā (izņemot šo norādījumu 2.2. punktā minētos ienākumus) Nodokļu konvencija paredz kredīta (kopējās nodokļa summas samazināšanas) metodes piemērošanu attiecībā uz ārvalstī gūto ienākumu, gada ienākumu deklarācijas 21.rindā uzrādītajai summai ir jāpieskaita mazākā no summām, kas uzrādīta D2 pielikuma 8. vai 10.ailē.

4. Norādījumi deklarācijas D3 pielikuma sastādīšanai

Šis deklarācijas pielikums ir jāsasdāta saimnieciskās darbības veicējam, kuri apliekamo ienākumu nosaka saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 11.pantu.

Deklarācijas D3 pielikums jāaizpilda, pamatojoties uz saimnieciskās darbības veicēja grāmatvedības uzskaites datiem.

01.rindā - "Ieņēmumi no lauksaimnieciskās ražošanas" - jāuzrāda taksācijas gada laikā gūtie lauksaimnieciskās ražošanas ieņēmumi.

02.rindā - "Izdevumi, kas saistīti ar lauksaimniecisko ražošanu" - jāuzrāda daļa no kopējiem izdevumiem proporcionāli ieņēmumiem no lauksaimnieciskās ražošanas.

03.rindā - "Ienākumi no lauksaimnieciskās ražošanas" - uzrādāmo summu iegūst, no 01.rindā uzrādītās summas atņemot 02.rindā uzrādīto summu.

04.rindā - "Neapliekamie ienākumi no laiksaimnieciskās ražošanas 3000 latu apmērā gadā" - jāuzrāda neapliekamie ienākumi no lauksaimnieciskās ražošanas, bet šī summa nedrīkst pārsniegt 3000 latus, kā arī 03.rindā uzrādīto summu.

05.rindā - "Neapliekamie ienākumi" - jāuzrāda lauksaimnieciskās produkcijas ražotājiem izmaksātās subsīdījas.

06.rindā - "Apliekamie ienākumi no lauksaimnieciskās ražošanas" - ir jāuzrāda starpība starp 03., 04. un 05.rindu. Ja šī starpība ir negatīvs skaitlis, tad šajā rindā ir jāuzrāda "0".

07.rindā - "Ieņēmumi no citiem saimnieciskās darbības veidiem" - jāuzrāda taksācijas gada laikā gūtie ieņēmumi no pārējiem saimnieciskās darbības veidiem, izņemot lauksaimniecisko ražošanu.

08.rindā - "Izdevumi, kas saistīti ar citiem Saimnieciskās darbības veidiem" - jāuzrāda daļa no kopējiem izdevumiem proporcionāli ieņēmumiem no citiem saimnieciskās darbības veidiem.

09.rindā - "Apliekamie ienākumi no citiem saimnieciskās darbības veidiem" - uzrādāmo summu iegūst no 07.rindā uzrādītās summas atņemot 0,8. rindā uzrādīto summu. Ja šī starpība ir negatīvs skaitlis, tad šajā rindā ir jāuzrāda "0".

10.rindā - "Apliekamie ienākumi no saimnieciskās darbības" - uzrādāmo summu iegūst, summējot 06. un 09.rindā uzrādītās summas.

11.rindā - "Avansā samaksātais nodoklis" - jāuzrāda saimnieciskās darbības veicēja taksācijas gada laikā nomaksātie iedzīvotāju ienākuma nodokļa avansa maksājumi, tajā skaitā patenmaksa, kuru saimnierciskās darbības veicējs iemaksājis pašvaldības budžetā.

Ģenerāldirektora vietniece, Nodokļu pārvaldes direktore V.Gromule.