Nozaru normatīvie dokumenti
Apstiprinu
Valsts ieņēmumu dienesta ģenerāldirektora vietniece V.Gromule
Rīgā 19.03.1998.
Norādījumi par pamatlīdzekļu uzskaiti un nolietojuma aprēķinu nodokļa vajadzībām uzņēmumos, kuri reģistrēti un darbojas īpaši atbalstāmajos reģionos
Izdoti saskaņā ar likuma "Par nodokļiem un nodevām" 5. panta otro daļu
un likuma "Par uzņēmumu ienākuma nodokli" 13. panta pirmās daļas 9. punktu
Saskaņā ar 1997. gada 13. novembra grozījumiem likumā "Par uzņēmumu ienākuma nodokli" un Ministru kabineta 1997. gada 15. novembra rīkojumu Nr.570 "Par īpaši atbalstāmā reģiona statusa piešķiršanu" uzņēmumi, kas reģistrēti un darbojas kādā no īpaši atbalstāmajiem reģioniem, aprēķinot nolietojuma summu pamatlīdzekļiem, piemēro likuma "Par uzņēmumu ienākuma nodokli" 13. panta pirmās daļas 9. punktā noteiktos koeficientus. Šie koeficienti var tikt piemēroti tikai attiecībā uz tiem pamatlīdzekļiem, kuri iegādāti laika posmā, kad attiecīgajam reģionam ir īpaši atbalstāmā reģiona statuss (t.i., no 1997. gada 15. novembra), un kurus izmanto uzņēmējdarbībā šajā reģionā, aprēķinot nolietojuma summu par taksācijas periodu, sākot ar 1997. gadu. Šo pamatlīdzekļu iegādes vai izveidošanas vērtību pirms taksācijas perioda kopējās nolietojuma summas aprēķināšanas palielina, reizinot to ar šādiem koeficientiem:
a) pirmās kategorijas pamatlīdzekļiem - 1,5,
b) otrās kategorijas pamatlīdzekļiem - 1,3,
c) trešās kategorijas pamatlīdzekļiem - 1,8,
d) ceturtās kategorijas pamatlīdzekļiem - 2.
Par katru atsevišķu pamatlīdzekli, ko uzņēmums iegādājies, sākot ar 1997. gada 15. novembri, un izmanto uzņēmējdarbībā reģionā, ir jāizveido pamatlīdzekļa analītiskās uzskaites un nolietojuma aprēķins (karte Nr.1.1, 1.pielikums), kā arī atsevišķi par šiem pamatlīdzekļiem jāsastāda īpaši atbalstāmajos reģionos izmantojamo uzņēmuma pamatlīdzekļu nolietojuma aprēķina kopsavilkums (karte Nr.1.2, 2.pielikums).
Pārējiem uzņēmuma pamatlīdzekļiem, kas neatbilst 13.panta pirmās daļas 9.punkta nosacījumiem, uzskaite tiek vesta vispārpieņemtajā kārtībā, pamatojoties uz Valsts ieņēmumu dienesta 1995. gada 30. marta "Metodisko norādījumu par uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtību" 22. - 22.13. punktu.
Ja uzņēmums, kas darbojas kādā no īpaši atbalstāmajiem reģioniem, un arī pārējā valsts teritorijā tam ir filiāles, taksācijas perioda laikā pamatlīdzekļus no šī reģiona pārvieto uz citu vietu, kas atrodas ārpus īpašā reģiona robežām, tad, aprēķinot pārvietoto pamatlīdzekļu nolietojumu, 13. panta pirmās daļas 9. punkta normas var tikt piemērotas tikai par to laika posmu, kurā šie pamatlīdzekļi tika izmantoti uzņēmējdarbībā reģionā.
1. piemērs.
Uzņēmums 1997. gada decembrī iegādājies ceturtās kategorijas pamatlīdzekli par Ls 1000, ko izmanto savā uzņēmējdarbībā īpaši atbalstāmā reģionā. Uzņēmuma taksācijas periods ir kalendārais gads. Tātad 1997. gadā:pamatlīdzekļa iegādes vērtība Ls 1000,
koeficients (saskaņā ar 13. panta devīto daļu) 2,
koriģētā vērtība (1000x2) Ls 2000,
nolietojums gadā (2000x40%) Ls 800,
uzkrātais nolietojums Ls 800,
atlikusī vērtība gada beigās (2000-800) Ls 1200.
1998. gada 1. aprīlī uzņēmums minēto pamatlīdzekli pārvieto uz savu filiāli, kas atrodas Rīgā. Tad šā pamatlīdzekļa nolietojums 1998. gadā jāaprēķina šādi:
pamatlīdzekļa atlikusī vērtība gada sākumā Ls 1200,
nolietojums laikā no 01.01.1998.
līdz 31.03.1998. (1200x40%x3/12) Ls 120,
uzkrātais nolietojums (800+120) Ls 920,
atlikusī vērtība (1200-120) Ls 1080.
Par turpmākajiem mēnešiem nolietojums jāaprēķina 13. panta pirmajā daļā noteiktajā vispārējā kārtībā, par pamatu ņemot pamatlīdzekļa atlikušo vērtību bez šā panta pirmās daļas 9. punktā noteiktā koeficienta.
Atlikusī vērtība, nepiemērojot koeficientu (1080:2) Ls 540
2. piemērs.
Uzņēmums minēto pamatlīdzekli (iegādes vērtība Ls 1000), kuram finansu grāmatvedībā nolietojums tika aprēķināts pēc lineārās metodes Ls 200 gadā un kuru izmantoja uzņēmējdarbībā īpašajā reģionā, pārdeva (izslēdza) piektajā izmantošanas gadā. Saskaņā ar uzskaiti uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanas vajadzībām (sk. piemēru tabulā):pamatlīdzekļa atlikusī vērtība pirms piektā taksācijas gada Ls 259,2,
uzkrātais nolietojums Ls 1740,80,
pamatlīdzekļa uzskaites vērtība piektajā taksācijas
gadā (259,2-(1000-800)) Ls 59,2,
jo finansu grāmatvedībā šā pamatlīdzekļa iegādes vērtība ir Ls 1000, un uzkrātais nolietojums pēc četriem gadiem ir Ls 800.
nolietojums gadā (59,2x40%) Ls 23,68,
uzkrātais nolietojums (1740,80+23,68) Ls 1764,48,
atlikusī vērtība (259,2-23,68) Ls 235,52.
Tātad uzņēmums šā pamatlīdzekļa nodokļa vajadzībām neamortizēto atlikušās vērtības daļu (neņemot vērā attiecīgo koeficientu) pārnes uz kopējo attiecīgās pamatlīdzekļu kategorijas atlikušo vērtību, t.i., jāpārnes Ls 117,76 (235,52:2).
1.pielikums. Piemērs
Pamatlīdzekļa analītiskās uzskaites un nolietojuma aprēķins Karte Nr.1.1
Apdrošināšana
Pamatlīdzekļa nosaukums Apdrošināšanas sabiedrība
Atrašanās vieta
Polise nr. SummaIegādes datums
KategorijaIzslēgšanas datums un pamatojums
Sākotnējā uzskaites vērtība, LsLikvidācijas (lūžņu) vērtība, Ls
Reģions
Gada nolietojuma likme (13.p.(1))Koeficients (13.p.(9))
Periods | Saimnieciskā darījuma apraksts, dokumenta Nr. un datums | Iegādes vērtība, Ls | Koeficients | Koriģētā vērtība (3x4), Ls | Kapitālās izmaksas, Ls | Pārvērtēšana +, Ls | Pārvērtēšana -, Ls | Izslēgšana +, Ls | Izslēgšana -, Ls | Uzskaites vērtība (5+6+7-8-(9-10)), Ls | Nolietojums gadā (aprē ins) | Nolietojums gadā (summa), Ls | Uzkrātais nolietojums, Ls | Atlikusī vērtība, Ls |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
1997 | Nr. 0001 | 1000 | 2 | 2000 | - | - | - | - | - | 2000 | 2000x0.4 | 800 | 800 | 1200 |
1998 | 1200 | 1200x0.4 | 480 | 1280 | 720 | |||||||||
1999 | 720 | 720x0.4 | 288 | 1568 | 432 | |||||||||
2000 | 432 | 432x0.4 | 172.8 | 1740.8 | 259.2 | |||||||||
2001 | 1000 | 800 | 59.20 | 59.2x0.4 | 23.68 | 1764.48 | 235.52 |
2.pielikums
Karte Nr.1.2.
Uzņēmuma nosaukums
Reģions
Īpaši atbalstāmajos reģionos izmantojamo
uzņēmuma pamatīdzekļu nolietojuma aprēķina kopsavilkums
Kategorija | Sākotnējā | Nolietojuma | Uzkrātais | Atlikusī |
pamatlīdzekļu | summa | nolietojums | vērtība | |
vērtība taksācijas | taksācijas | taksācijas | taksācijas | |
perioda beigās, Ls | periodā, Ls | perioda beigās, Ls | perioda beigās, Ls | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
I | ||||
II | ||||
III | ||||
IV | ||||
KOPĀ | ||||
* |
*3.ailē saskaitīto kopējo nolietojuma summu uzņēmums uzrāda uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijā (31.rinda).
Vadītājs:
Kopsavilkuma sastādītājs: