Par datorizētiem uzņēmumu auditiem

Valsts ieņēmumu dienests (VID) veiksmīgi pabeidzis datorizētās nodokļu audita objektu atlases sistēmas (turpmāk – sistēma) testēšanu VID Rīgas reģionālajā iestādē un VID Zemgales reģionālajā iestādē, un šā gada laikā sistēma tiks ieviesta visa VID darbā. Līdz ar to līdzšinējo sistēmu, kad uzņēmumus auditam pēc riska analīzes izvēlējās VID darbinieki, nomainīs sistēma, kad auditējamo objektu sarakstu, ņemot vērā riska kritērijus, izsniegs datorprogramma.

Kāpēc modernizēta audita objektu atlases sistēma

VID vidēji gadā veic auditus 1% — 2% no kopējā VID nodokļu maksātāju reģistrā reģistrēto juridisko personu skaita. Nelielajam auditēto personu skaitam par iemeslu ir auditēšanas lielās izmaksas, kā arī ierobežotie cilvēkresursi. Tiesa gan, auditos aprēķinātās summas ar katru gadu pieaug.

Saprotams, ka nav iespējams veikt nodokļu auditu katram nodokļu maksātājam, un tas nav arī nepieciešams. Lai VID lieki netraucētu tos nodokļu maksātājus, kas maksā visus nodokļus, kā arī lai nodokļu audits būtu rezultatīvs, liela nozīme ir nodokļu audita objektu atlasei – no visiem nodokļu maksātājiem nodokļu auditam ir jāizvēlas tie nodokļu maksātāji, kuri tiešām izvairās no nodokļu nomaksas pilnā apmērā.

VID nodokļu maksātāju atlase nodokļu auditam šobrīd pamatojas uz VID rīcībā esošās informācijas izvērtēšanu un iespējamā riska noteikšanu manuāli. Katru gadu tiek noteikti nodokļu audita objektu atlases riska kritēriji, saskaņā ar kuriem nodokļu maksātāji tiek analizēti un pēc tam iekļauti audita plānā. Kaut arī nodokļu audita objektu riska analīzē tiek izmantotas VID Datu noliktavas analīzes sistēmas, kurās atrodas visu VID informācijas sistēmu dati par nodokļu maksātājiem (nodokļu maksātāju reģistra dati, nodokļu maksātāju iesniegtās nodokļu deklarācijas, pārskati, informācija par nodokļu samaksu, audita un tematisko pārbaužu rezultātiem, muitu u.c.), nodokļu audita objektu riska analīzes un nodokļu audita objektu atlases process nav datorizēts un līdz ar to tas ir ļoti darbietilpīgs un ilgstošs. Turklāt pašlaik grūti nodrošināt vienotus atlases kritēriju standartus visās VID teritoriālajās iestādēs.

Tāpēc VID ir ļoti svarīgi izveidot datorizētu nodokļu audita objektu atlases sistēmu, kurā integrēti tiktu izmantota visa VID rīcībā esošā informācija par nodokļu maksātājiem.

Kas izdarīts

VID modernizācijas projekta ietvaros 2000.gadā tika sākts PHARE finansēts projekts, lai izstrādātu datorizētu nodokļu audita objektu atlases sistēmu. Projekta izpildītāji ir firma “Bull” (Francija), piedaloties firmai “WM-data” (Dānija) un VID darbiniekiem.

Datorizētā audita objektu atlases sistēma ir izveidota, izmantojot standartprogrammas “Eskort” tehnoloģiskās iespējas. Programma “Eskort” ir firmas “WM-data” izstrādāta nodokļu audita atbalsta sistēma, ko izmanto vairākās Eiropas valstu nodokļu administrācijās. Projekta izstrādes laikā programma “Eskort” tika piemērota Latvijas nodokļu administrēšanas iespējām un vajadzībām. Rezultātā ir izveidota programma, kas, pamatojoties uz VID Datu noliktavā esošo informāciju par nodokļu maksātājiem, izvērtēs katru nodokļu maksātāju. Programmas pamatā ir riska analīze, kas ir balstīta uz VID centrālā aparāta darbinieku izveidotu zināšanu bāzi.

Zināšanu bāze sastāv no nosacījumiem, kuros definēti nodokļu nemaksāšanas riski. Pašlaik ir izveidoti 120 dažādi nosacījumi, un to skaits tiks papildināts. Nosacījumiem ir piešķirts noteikts punktu skaits atkarībā no iespējamā nodokļu nemaksāšanas riska svarīguma pakāpes. Nosacījumos ir iekļauta informācija praktiski no visiem Datu noliktavas analīzes sistēmās esošajiem datiem par nodokļu maksātāju.

Kā notiek datorizētā nodokļu maksātāju vērtēšana

Lai varētu veikt nodokļu maksātāju datorizēto atlasi, vispirms sistēmai tiek uzdots veikt konkrēta nodokļu maksātāju saraksta novērtēšanu pēc noteiktiem nosacījumiem. Ir iespējams definēt dažādus nodokļu maksātāju sarakstus: visu VID iestāžu nodokļu maksātāji, dažu VID iestāžu vai vienas VID iestādes nodokļu maksātāji, lielie nodokļu maksātāji, PVN maksātāji, nodokļu maksātāji ar konkrētu darbības veidu u.tml.

Šobrīd sistēmas funkcionalitāte atļauj nodokļu maksātāju novērtēšanu veikt gan visai zināšanu bāzei, gan tikai izvēlētiem nosacījumiem (vienam vai vairākiem). Novērtēšanas rezultātā atbilstoši nosacījumos definētajam punktu skaitam katram novērtējamajam nodokļu maksātājam tiek noteikts kopējais riska punktu skaits. Pēc uzdevuma veikšanas VID redz atlasīto nodokļu maksātāju sarakstu, kurā tie sakārtoti piešķirto riska punktu secībā.

Ko iegūs VID

Ieviešot šo sistēmu, tiks mainīti audita objektu atlases principi. Līdz šim audita objektus atlasa VID iestādes, bet pēc sistēmas ieviešanas audita objektu kopējā saraksta izveidošana prioritārā kārtībā notiks VID centrālajā līmenī. Šo darbu veiks VID Galvenās nodokļu pārvaldes darbinieki, kas iegūs nodokļu maksātāju sarakstu visai valstij. Katra VID reģionālā iestāde saņems sev piekritīgo riskanto nodokļu maksātāju sarakstu un, papildinot to ar savā rīcībā esošo informāciju, izvēlēsies riskantākos nodokļu maksātājus auditam. Tomēr jāatzīmē, ka galīgo lēmumu, vai nodokļu maksātājs iekļaujams nodokļu audita plānā vai ne, pieņems VID amatpersona, jo sistēma ir tikai “rīks” cilvēka rokās.

Sistēmas ieviešana, pirmkārt, optimizēs VID darbinieku un citu resursu izmantošanu: darbinieki tiks atbrīvoti no tehniskā darba, manuāli apkopojot informāciju analīzei, līdz ar to saīsināsies nodokļu audita sagatavošanas process, kā rezultātā esošie nodokļu kontroles darbinieki varēs veikt vairāk nodokļu auditus; otrkārt, paaugstinās nodokļu audita objektu atlases un plānošanas operativitāti; treškārt, samazinās subjektīvā faktora ietekmi nodokļu audita objektu atlasē.

Nākotnē šo sistēmu paredzēts izmantot, izvēloties nodokļu maksātājus arī citiem nodokļu kontroles pasākumiem.

Šīs sistēmas ieviešana būs ilgtermiņa ieguldījums VID darba modernizācijā, kuras ieviešanas rezultātus, veiksmi un efektivitāti varēs novērtēt ne agrāk kā pēc trim pieciem gadiem.

Ko iegūs nodokļu maksātājs

Pirmkārt, tiks panākta vienotu atlases kritēriju piemērošana visiem nodokļu maksātājiem un izslēgts VID darbinieka subjektīvas izvēles faktors. Otrkārt, vērtējot nodokļu maksātāju, tiks ņemta vērā visa VID rīcībā esošā informācija par konkrēto nodokļu maksātāju. Un, treškārt, netiks traucēti tie nodokļu maksātāji, kas godprātīgi izpildījuši savas nodokļu maksātāja saistības ar valsti.

VID Komunikācijas nodaļa