Ministru kabineta noteikumi
Nr.313
Rīgā 2004.gada 15.aprīlī (prot.
Nr.22, 19.§)
Kārtība, kādā atmaksājams
pievienotās vērtības nodoklis citu Eiropas Savienības dalībvalstu
ar pievienotās vērtības nodokli apliekamajām personām un trešajās
valstīs vai trešajās teritorijās reģistrētām ar pievienotās
vērtības nodokli apliekamajām personām
Izdoti saskaņā
ar likuma “Par pievienotās vērtības nodokli” 12.2 panta trešo
daļu
1. Noteikumi nosaka:
1.1. kārtību, kādā citu Eiropas
Savienības dalībvalstu ar pievienotās vērtības nodokli
apliekamajām personām, kuras nav reģistrētas Latvijas Republikas
Uzņēmumu reģistrā un Valsts ieņēmumu dienesta ar pievienotās
vērtības nodokli apliekamo personu reģistrā (turpmāk — citas
dalībvalsts apliekamā persona), atmaksā pievienotās vērtības
nodokli (turpmāk — nodoklis), kas samaksāts par Latvijas
Republikā iegādātajām precēm, saņemtajiem pakalpojumiem un par
preču importu saimnieciskās darbības nodrošināšanai citā Eiropas
Savienības dalībvalstī;
1.2. kārtību, kādā Eiropas
Savienības teritorijā nereģistrētām personām, kuras ir
reģistrētas kā ar pievienotās vērtības nodokli apliekamās
personas (vai pēc būtības līdzīga nodokļa maksātāji) savā mītnes
zemē, kas ir ārpus Eiropas Savienības teritorijas (turpmāk —
Eiropas Savienības teritorijā nereģistrēta persona), pēc
paritātes principa atmaksā nodokli, kas samaksāts par Latvijas
Republikā iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem
saimnieciskās darbības nodrošināšanai ārpus Eiropas Savienības
teritorijas;
1.3. nodokļa atmaksāšanas termiņus
un atmaksājamā nodokļa minimālo summu;
1.4. dokumentus, kas iesniedzami
Valsts ieņēmumu dienestā, un to iesniegšanas termiņus;
1.5. iesnieguma nodokļa
atmaksāšanai citas dalībvalsts apliekamai personai vai Eiropas
Savienības teritorijā nereģistrētai personai (turpmāk —
iesniegums) veidlapas paraugu (pielikums).
2. Citas dalībvalsts apliekamā
persona vai Eiropas Savienības teritorijā nereģistrētā persona
par Latvijas Republikā iegādātajām precēm un saņemtajiem
pakalpojumiem maksā nodokli saskaņā ar pievienotās vērtības
nodokļa rēķiniem (turpmāk — nodokļa rēķins), kas atbilst likumā
“Par pievienotās vērtības nodokli” noteiktajām prasībām.
3. Citas dalībvalsts apliekamā
persona par iekšzemē ievestajām precēm maksā nodokli atbilstoši
dokumentiem par preču importu, ja preces, kas ievestas Eiropas
Savienības teritorijā, tiek izlaistas brīvam apgrozījumam
iekšzemē.
4. Nodokli atmaksā Valsts ieņēmumu
dienesta Lielo nodokļu maksātāju pārvalde (turpmāk — Valsts
ieņēmumu dienests), pamatojoties uz citas dalībvalsts apliekamās
personas vai Eiropas Savienības teritorijā nereģistrētās
personas, vai šo personu pilnvarotās personas iesniegumu.
Iesniegumu aizpilda latviešu vai angļu valodā. Iesniegumā norāda,
ka iegādātās preces, saņemtie pakalpojumi vai preces, kas tiek
izlaistas brīvam apgrozījumam iekšzemē, izmantotas saimnieciskās
darbības nodrošināšanai atbilstoši šo noteikumu 1.1. vai
1.2.apakšpunktā minētajiem nosacījumiem un iesniegumā norādītajā
laikposmā saimnieciskā darbība Latvijas Republikā nav veikta.
Persona, kurai ir tiesības parakstīt iesniegumu iesniedzēja
vārdā, ar parakstu apliecina, ka iesniegumā norādītā informācija
ir patiesa.
5. Citas dalībvalsts apliekamās
personas pilnvarotā persona var būt fiziska vai juridiska
persona, kura darbojas saskaņā ar pilnvaru, kas atbilst prasībām,
kuras noteiktas 1987.gada 25.maija Konvencijā par dokumentu
legalizācijas atcelšanu Eiropas Kopienu dalībvalstu starpā.
6. Eiropas Savienības teritorijā
nereģistrētās personas pilnvarotā persona var būt fiziska vai
juridiska persona, kura darbojas:
6.1. saskaņā ar izdevēja valstī
izsniegtu un šīs valsts kompetentajā institūcijā atbilstoši
1961.gada 5.oktobra Hāgas konvencijai par ārvalstu publisko
dokumentu legalizācijas prasību atcelšanu apstiprinātu pilnvaru,
ja attiecīgā valsts ir pievienojusies šai konvencijai;
6.2. saskaņā ar izdevēja valstī
izsniegtu un Latvijas Republikas diplomātiskajā vai konsulārajā
pārstāvniecībā attiecīgajā valstī vai Latvijas Republikas Ārlietu
ministrijas Konsulārajā departamentā legalizētu pilnvaru, ja
attiecīgā valsts nav pievienojusies 1961.gada 5.oktobra Hāgas
konvencijai par ārvalstu publisko dokumentu legalizācijas prasību
atcelšanu;
6.3. saskaņā ar izdevēja valstī
izsniegtu pilnvaru, ja Latvijas Republika ar šo valsti ir
noslēgusi divpusējo vai daudzpusējo līgumu par tiesisko palīdzību
un tiesiskajām attiecībām un pilnvara atbilst līgumā noteiktajai
formai.
7. Nodokli atmaksā, ja iesniegumā
norādītais laikposms:
7.1. nav īsāks par trim kalendāra
gada mēnešiem un nepārsniedz kalendāra gadu, un iesniegumā
norādītā nodokļa summa, kas samaksāta par Latvijas Republikā
iegādātajām precēm, saņemtajiem pakalpojumiem un preču importu,
nav mazāka par 135 latiem;
7.2. ir kalendāra gads vai
laikposms, kas ir īsāks par trim kalendāra gada mēnešiem, un tie
ir pēdējie kalendāra gada mēneši, un iesniegumā norādītā nodokļa
summa, kas samaksāta par Latvijas Republikā iegādātajām precēm,
saņemtajiem pakalpojumiem un preču importu, nav mazāka par 20
latiem.
8. Ja iesniegumā norādītais
laikposms ir kalendāra gads vai laikposms, kas ir īsāks par trim
kalendāra mēnešiem, un tie ir pēdējie kalendāra gada mēneši,
iesniegumu iesniedz sešu mēnešu laikā pēc taksācijas gada beigām
— līdz pēctaksācijas gada 1.jūlijam. Ja iesniegums attiecas uz
laikposmu, kas nav īsāks par trim kalendāra mēnešiem un
nepārsniedz kalendāra gadu, iesniegumu var iesniegt triju mēnešu
laikā pēc iesniegumā minētā laikposma beigām.
9. Ja iesniegumu nosūta pa pastu,
par iesniegšanas dienu uzskata dienu, kad iesniegums nodots pastā
(pasta zīmogs). Ja noteiktais termiņš ir pārsniegts, iesniegums
netiek pieņemts izskatīšanai un nodoklis netiek atmaksāts.
10. Iesniegumam pievieno:
10.1. samaksātos nodokļa rēķinus
(oriģinālus) par Latvijas Republikā iegādātajām precēm un
saņemtajiem pakalpojumiem, kas atbilst likumā “Par pievienotās
vērtības nodokli” noteiktajām prasībām;
10.2. attiecīgās valsts nodokļu
administrācijas izziņu (oriģinālu), kas ir derīga 12 mēnešus no
tās izsniegšanas dienas un apliecina, ka preču iegādes vai
pakalpojumu saņemšanas brīdī vai, izlaižot preces brīvam
apgrozījumam iekšzemē:
10.2.1. citas dalībvalsts persona
iesniegumā norādītajā laikposmā ir reģistrēta citā Eiropas
Savienības dalībvalstī kā ar nodokli apliekamā persona;
10.2.2. Eiropas Savienības
teritorijā nereģistrētā persona iesniegumā norādītajā laikposmā
ir reģistrēta savā mītnes zemē kā ar nodokli apliekamā
persona;
10.3. dokumentus, kas apliecina
nodokļa samaksu;
10.4. muitas deklarācijas
(oriģinālus);
10.5. ja iesniegumu iesniedz
pilnvarotā persona, — pilnvaru (oriģinālu), kas noformēta
atbilstoši šo noteikumu 5. vai 6.punktā minētajām prasībām.
11. Valsts ieņēmumu dienests:
11.1. pārbauda iesnieguma un tam
pievienoto dokumentu atbilstību šo noteikumu 4., 5., 6., 7., 8.,
9. un 10.punktā minētajiem nosacījumiem;
11.2. pārbauda, vai ir noticis
iesniegumā norādītais darījums, par kuru tiek pieprasīta nodokļa
atmaksa;
11.3. pārliecinās, ka citas
dalībvalsts apliekamā persona iesniegumā norādītajā laikposmā ir
reģistrēta citā Eiropas Savienības dalībvalstī kā ar nodokli
apliekamā persona vai ka Eiropas Savienības teritorijā
nereģistrētā persona iesniegumā norādītajā laikposmā ir
reģistrēta savā mītnes zemē kā ar nodokli apliekamā persona (ja
nepieciešams, sazinās ar attiecīgās valsts nodokļu
administrāciju);
11.4. triju mēnešu laikā pēc
iesnieguma saņemšanas pieņem lēmumu par nodokļa atmaksāšanu.
12. Ja iesniegumā un tam
pievienotajos dokumentos norādītā informācija nav pietiekama
lēmuma pieņemšanai, Valsts ieņēmumu dienestam ir tiesības
pieprasīt iesniedzējam papildu informāciju.
13. Ja Valsts ieņēmumu dienests ir
pieņēmis pamatotu lēmumu atmaksāt nodokli (pilnībā vai daļēji),
tas ne vēlāk kā mēneša laikā pēc lēmuma pieņemšanas aizpilda
iesnieguma VI daļu, nosūta iesniedzējam iesnieguma kopiju,
pamatotu lēmumu par nodokļa atmaksu, nodokļa rēķinu un muitas
deklarācijas oriģinālus, kā arī dokumentus, kas apliecina nodokļa
samaksu, ar atzīmi par to, ka nodoklis ir atmaksāts, un pārskaita
iesnieguma VI daļā norādīto atmaksājamo nodokļa summu uz
iesniegumā norādīto citas dalībvalsts apliekamās personas vai
Eiropas Savienības teritorijā nereģistrētās personas, vai šo
personu pilnvarotās personas bankas kontu. Bankas pārskaitījuma
izmaksas tiek atskaitītas no atmaksājamās nodokļa summas. Ja
Valsts ieņēmumu dienests ir pieņēmis pamatotu lēmumu daļēji
atmaksāt nodokli, tas nosūta iesniedzējam nodokļa rēķinus, par
kuriem ir pieņemts lēmums neatmaksāt nodokli, neizdarot uz tiem
atzīmi, un pievieno pamatotu lēmumu par nodokļa atmaksas
atteikumu.
14. Ja Valsts ieņēmumu dienests ir
pieņēmis pamatotu lēmumu neatmaksāt nodokli, tas ne vēlāk kā 15
darbdienu laikā pēc lēmuma pieņemšanas rakstiski paziņo citas
dalībvalsts apliekamajai personai vai Eiropas Savienības
teritorijā nereģistrētajai personai, vai šo personu pilnvarotajai
personai atteikuma iemeslus, pievienojot iesnieguma kopiju,
pamatotu lēmumu par nodokļa atmaksas atteikumu, nodokļa rēķinu un
muitas deklarācijas oriģinālus, kā arī dokumentus, kas apliecina
nodokļa samaksu.
15. Nodokli neatmaksā:
15.1. ja nav ievēroti šo noteikumu
4., 5., 6., 7., 8., 9. un 10.punktā minētie nosacījumi, dokumenti
nav noformēti pareizi vai nodokļa rēķini neatbilst likumā “Par
pievienotās vērtības nodokli” noteiktajām prasībām;
15.2. ja šo noteikumu
11.2.apakšpunktā minētajā pārbaudē nav apstiprinājies, ka
darījums ir noticis;
15.3. par nelietota nekustamā
īpašuma iegādi un par saņemtajiem pakalpojumiem, kas saistīti ar
nekustamā īpašuma celtniecību, rekonstrukciju, renovāciju,
restaurāciju vai remontu;
15.4. par personīgai lietošanai
iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem (piemēram, vieglā
automobiļa noma, apkope, remonts, vieglajam automobilim
paredzētās degvielas, smērvielu un rezerves daļu iegāde, atpūtas,
ēdināšanas (arī restorāna), veselības uzlabošanas un izklaides
pasākumu izmaksas);
15.5. tūrisma (ceļojumu) firmām un
aģentūrām, ja tās darbojas saskaņā ar likuma “Par pievienotās
vērtības nodokli” 13.pantu.
16. Ja šo noteikumu
15.4.apakšpunktā minētā vieglā automobiļa izmantošana Latvijas
Republikas teritorijā ir pilnībā vai daļēji saistīta ar citas
dalībvalsts apliekamās personas saimniecisko darbību citā Eiropas
Savienības dalībvalstī vai Eiropas Savienības teritorijā
nereģistrētās personas saimniecisko darbību savā mītnes zemē,
nodokli par automobiļa ekspluatācijai iegādātajām precēm un
saņemtajiem pakalpojumiem (noma, apkope, remonts, kā arī
degvielas, smērvielu un rezerves daļu iegāde) atmaksā pilnībā vai
daļēji atbilstoši automobiļa izmantošanai saistībā ar
saimniecisko darbību, ja iesniegumam ir pievienoti dokumenti,
kuri pamato automobiļa izmantošanu (piemēram, ceļazīme, maršruta
apraksts latviešu vai angļu valodā).
17. Ja citas dalībvalsts apliekamā
persona vai Eiropas Savienības teritorijā nereģistrētā persona,
kas saņēmusi Valsts ieņēmumu dienesta pamatotu lēmumu neatmaksāt
nodokli, pamatojoties uz to, ka nav ievēroti šo noteikumu 4., 5.,
6., 7., 8., 9. un 10.punktā minētie nosacījumi, mēneša laikā pēc
lēmuma saņemšanas atkārtoti iesniedz pareizi noformētus
dokumentus, Valsts ieņēmumu dienests mēneša laikā pēc attiecīgo
dokumentu saņemšanas pieņem pamatotu lēmumu par nodokļa
atmaksāšanu.
18. Ja dokumentus saskaņā ar šo
noteikumu 17.punktu iesniedz atkārtoti, citas dalībvalsts persona
vai Eiropas Savienības teritorijā nereģistrētā persona, vai šo
personu pilnvarotā persona nosūta Valsts ieņēmumu dienestam
izlabotos, precizētos vai papildus iesniedzamos dokumentus kopā
ar nodokļa rēķinu un muitas deklarācijas oriģināliem,
dokumentiem, kas apliecina nodokļu samaksu, un pavadvēstuli, kurā
norādīts Valsts ieņēmumu dienesta lēmuma saņemšanas datums un
uzskaitīti atkārtoti nosūtītie dokumenti. Ja dokumentus iesniedz
atkārtoti, nav saistošs šo noteikumu 8.punktā minētais
iesniegšanas termiņš.
19. Citas dalībvalsts apliekamā
persona vai Eiropas Savienības teritorijā nereģistrētā persona,
vai šo personu pilnvarotā persona triju gadu laikā atmaksā
nodokli, kas ir kļūdaini pārskaitīts uz šīs personas bankas
kontu.
20. Ja citas dalībvalsts apliekamā
persona vai Eiropas Savienības teritorijā nereģistrētā persona,
vai šo personu pilnvarotā persona ir nepamatoti iesniegusi
iesniegumu nodokļa atmaksāšanai (arī par nenotikušiem
darījumiem), Valsts ieņēmumu dienests var atteikt šīm personām uz
citu iesniegumu pamata pieprasīto nodokļa atmaksu divus gadus
kopš minētā iesnieguma iesniegšanas.
21. Informāciju par nodokļa
atmaksāšanas kārtību attiecīgajā valstī sniedz Ārlietu ministrija
pēc Valsts ieņēmumu dienesta pieprasījuma.
22. Ja citas dalībvalsts apliekamā
persona vai Eiropas Savienības teritorijā nereģistrētā persona
2003.gadā un laikposmā no 2004.gada 1.janvāra līdz 2004.gada
30.aprīlim Latvijas Republikā ir iegādājusies preces vai saņēmusi
pakalpojumus, šīm personām nodokli atmaksā, piemērojot Eiropas
Savienības teritorijā nereģistrētai personai noteikto nodokļa
atmaksāšanas kārtību.
23. Noteikumos noteiktā kārtība
attiecināma uz nodokli, kas samaksāts par Latvijas Republikā
iegādātajām precēm, saņemtajiem pakalpojumiem un preču importu,
sākot ar 2004.gada 1.maiju.
24. Noteikumi stājas spēkā ar
2004.gada 1.maiju.
Informatīva
atsauce uz Eiropas Savienības direktīvām
Noteikumos iekļautas tiesību
normas, kas izriet no:
1) Padomes 1979.gada 6.decembra
Astotās direktīvas 79/1072/EEK par dalībvalstu tiesību aktu
saskaņošanu attiecībā uz apgrozījuma nodokļiem — kārtības
pievienotās vērtības nodokļa atmaksāšanai nodokļu maksātājiem,
kas nav reģistrēti attiecīgajā valstī;
2) Padomes 1986.gada 17.novembra
Trīspadsmitās direktīvas 86/560/EEK par dalībvalstu likumu
saskaņošanu attiecībā uz apgrozījuma nodokļiem — pievienotās
vērtības nodokļa atmaksāšanas kārtības nodokļiem pakļautajām
personām, kas nav reģistrētas Kopienas teritorijā.
Ministru prezidents I.Emsis
Finanšu ministrs O.Spurdziņš
Redakcijas
piebilde: noteikumi stājas spēkā ar 2004.gada 1.maiju.
