Valsts ieņēmumu dienesta rīkojums Nr.678

Rīgā 2004.gada 30.aprīlī

Par “Metodisko norādījumu par akcīzes nodokļa bezalkoholiskajiem dzērieniem un kafijai aprēķināšanu, maksāšanu un ar to saistīto darbību atspoguļošanu grāmatvedības uzskaitē” apstiprināšanu

1. Saskaņā ar likuma “Par nodokļiem un nodevām” 5.panta otro daļu un likumu “Par akcīzes nodokli” apstiprinu “Metodiskos norādījumus par akcīzes nodokļa bezalkoholiskajiem dzērieniem un kafijai aprēķināšanu, maksāšanu un ar to saistīto darbību atspoguļošanu grāmatvedības uzskaitē”.

2. Atzīt par spēku zaudējušu Valsts ieņēmumu dienesta 2001.gada 20.februāra rīkojumu Nr.118 “Par akcīzes nodokļa aprēķināšanu, maksāšanu un uzrādīšanu grāmatvedībā”.

3. Rīkojums un ar šo rīkojumu apstiprinātie “ Metodiskie norādījumi par akcīzes nodokļa bezalkoholiskajiem dzērieniem un kafijai aprēķināšanu, maksāšanu un ar to saistīto darbību atspoguļošanu grāmatvedības uzskaitē” stājas spēkā pēc to publicēšanas laikrakstā “Latvijas Vēstnesis”.

Valsts ieņēmumu dienesta ģenerāldirektora v.i. N.Jezdakova

Metodiskie norādījumi par akcīzes nodokļa bezalkoholiskajiem dzērieniem un kafijai aprēķināšanu, maksāšanu un ar to saistīto darbību atspoguļošanu grāmatvedības uzskaitē

Izdoti saskaņā ar likuma “Par nodokļiem un nodevām” 5.pantu un likumu “Par akcīzes nodokli”

1. Vispārīgie jautājumi

1.Metodiskie norādījumi sniedz metodisku palīdzību fiziskām un juridiskām personām, kuras ir iesaistītas vai plāno iesaistīties kafijas vai bezalkoholisko dzērienu apritē, veicot jebkuras darbības (darījumus) ar bezalkoholiskajiem dzērieniem un kafiju, likuma “Par akcīzes nodokli” prasību izpildes nodrošināšanā, izskaidro jautājumus par akcīzes nodokļa kafijai un bezalkoholiskajiem dzērieniem aprēķināšanu, maksāšanu un atspoguļošanu grāmatvedībā, kā arī nodokļu administrācijai un citām valsts institūcijām, kuras savas kompetences ietvaros uzrauga un kontrolē attiecīgo normatīvo aktu ievērošanu un izpildi.

2.Metodiskajos norādījumos ir izmantotas atsauces uz 2004.gada 1.maiju spēkā esošo likuma “Par akcīzes nodokli” redakciju.

3.Visas atsauces uz kombinētās nomenklatūras preču pozīcijām atbilst Eiropas Savienības Kombinētās nomenklatūras (turpmāk—Kombinētā nomenklatūra) versijai.

4.Ar normatīvajiem dokumentiem, kas reglamentē akcīzes nodokļa piemērošanu, var iepazīties attiecīgajā Valsts ieņēmumu dienesta teritoriālajā iestādē vai internetā Valsts ieņēmumu dienesta mājaslapā http://www.vid.gov.lv.

2.Akcīzes nodokļa bezalkoholiskajiem dzērieniem un kafijai piemērošana

2.1. Likuma “Par akcīzes nodokli” darbības sfēra

5. Likums “Par akcīzes nodokli” nosaka kārtību, kādā kafija un bezalkoholiskie dzērieni tiek aplikti ar akcīzes nodokli un attiecas uz:

— bezalkoholiskajiem dzērieniem un kafijai, kurus ieved, izved, ražo, pārstrādā, uzglabā, realizē, saņem vai nosūta Latvijas Republikā;

— bezalkoholiskajiem dzērieniem un kafijai, kurus pārvieto no citām dalībvalstīm vai uz citām dalībvalstīm;

— bezalkoholiskajiem dzērieniem un kafijai, kurus piegādātas brīvajām zonām vai brīvajām noliktavām.

6.Kārtību, kādā veicama komercdarbība (uzņēmējdarbība) ar bezalkoholiskajiem dzērieniem un kafijai Latvijas Republikā, kā arī zuduma normas kafijai, kas radušās ražošanas, apstrādes, uzglabāšanas vai pārvietošanas laikā, kad piemērota atliktā akcīzes nodokļa maksāšana, nosaka Ministru kabineta 01.04.2004. noteikumi Nr.232 “Akcīzes preču aprites kārtība”.

7. Noliktavas turētāja darbībai, apstiprināta tirgotāja darbībai un nodokļu maksātāja pārstāvja darbībai ir nepieciešama speciāla atļauja (licence) darbībām ar akcīzes precēm.

2.2. Akcīzes nodokļa bezalkoholiskajiem dzērieniem un kafijai objekts

8. Pie bezalkoholiskajiem dzērieniem, kuri apliekami ar akcīzes nodokli, ir pieskaitāmi ūdeņi, ieskaitot minerālūdeņus un gāzētos ūdeņus ar cukuru vai citu saldinātājvielu vai aromātisko vielu piedevu, un pārējie bezalkoholiskie dzērieni (aukstā tēja, bezalkoholiskais alus, u.c.) saskaņā ar likuma “Par akcīzes nodokli” 6.pantu.

9. Ar akcīzes nodokli apliekamais objekts ir kafija, gan ražota, gan ievesta, gan pārstrādāta, kura saskaņā ar likuma “Par akcīzes nodokli” 6.panta 2.punktu un Kombinēto nomenklatūru klasificēta preču pozīcijā:

— Kafija — malta vai nemalta, grauzdēta vai negrauzdēta, ar kofeīnu vai bez kofeīna — 0901;

— kafijas ekstrakti, esences un koncentrāti — 210 111;

— izstrādājumi uz šo ekstraktu, esenču vai koncentrātu pamata vai uz kafijas pamata — 210 112.

2.3. Akcīzes nodokļa maksātāji

9. Akcīzes nodokļa maksātāji ir:

9.1. importētājs — persona, kas regulāri vai neregulāri ieved bezalkoholiskos dzērienus vai kafiju Latvijas Republikā izlaišanai brīvam apgrozījumam no ārvalsts, kas nav dalībvalsts (no trešajām valstīm) un kurai nav nepieciešama speciālā atļauja (licence);

9.2. akcīzes preču noliktavas turētājs — persona, kurai ir Valsts ieņēmumu dienesta izsniegta speciāla atļauja (licence) turēt bezalkoholiskos dzērienu vai kafijas akcīzes preču noliktavu (turpmāk — akcīzes preču noliktava) un kuras īpašumā vai valdījumā ir akcīzes preču noliktava;

9.3. apstiprināts tirgotājs — persona, kurai nav akcīzes preču noliktavas turētāja statusa un kurai ir tiesības saņemt bezalkoholiskos dzērienus vai kafiju no citas dalībvalsts, piemērojot tiem atlikto akcīzes nodokļa maksāšanu un kurai ir Valsts ieņēmumu dienesta izsniegta speciāla atļauja (licence);

9.4. neapstiprināts tirgotājs — persona, kurai nav akcīzes preču noliktavas turētāja statusa un kurai ir tiesības saņemt bezalkoholiskos dzērienus vai kafiju no citas dalībvalsts, piemērojot tām atlikto akcīzes nodokļa maksāšanu. Neapstiprinātam tirgotājam ir tiesības uz vienu konkrētu darbību — uz konkrētu bezalkoholisko dzērienu vai kafiju vienreizēju saņemšanu no citas Eiropas Savienības dalībvalsts, piemērojot atlikto akcīzes nodokļa maksāšanu;

9.5. pārsūtītājtirgotājs — persona, kas no vienas Eiropas Savienības dalībvalsts nosūta bezalkoholiskos dzērienus vai kafiju uz citu Eiropas Savienības dalībvalsti, tādai personai, kurai nav akcīzes preču noliktavas turētāja, apstiprināta vai neapstiprināta tirgotāja statusa;

9.6. akcīzes nodokļa maksātāja pārstāvis — persona, kuru var nozīmēt citas dalībvalsts akcīzes preču noliktavas turētājs, kas piegādā bezalkoholiskos dzērienus vai kafiju apstiprinātam vai neapstiprinātam tirgotājam Latvijas Republikā vai pārsūtītājtirgotājs, kas nosūta bezalkoholiskos dzērienus vai kafiju uz Latvijas Republiku.

9.7. fiziskā vai juridiskā persona, kas iegādājusies bezalkoholiskos dzērienus vai kafiju, kuri jau laisti citā Eiropas Savienības dalībvalstī brīvā apgrozījumā un ieved vai saņem Latvijas Republikā:

9.8. citas personas saskaņā ar likumu “Par akcīzes nodokli”.

2.4. Akcīzes nodokļa aprēķināšana

10. Aprēķinos piemēro likuma “Par akcīzes nodokli” 15.pantā noteiktās akcīzes nodokļa likmes bezalkoholiskajiem dzērieniem un kafijai. Akcīzes nodokļa aprēķināšanai izmanto formulu:

Ak/b = L : 100 x T

kur: Ak/b — akcīzes nodokļa summa bezalkoholiskajiem dzērieniem vai kafijai (latos);

L — akcīzes nodokļa likme par 100 litriem bezalkoholiskajiem dzērieniem (latos) vai par 100 kilogramiem;

T — kopējais tilpums litros vai kopējais daudzums kilogramos.

1.piemērs

Akcīzes nodokļa aprēķins par 10 000 litru bezalkoholisko dzērienu “Fanta”, kuru importētājs ieved Latvijas Republikā izlaišanai brīvam apgrozījumam.

Akcīzes nodokļa likme bezalkoholiskajiem dzērieniem ir 2 lati par 100 litriem.

Akcīzes nodokļa summa (Ab/k) = Ls 2 : 100 x 10 000 = Ls 200.

2.piemērs

Akcīzes nodokļa aprēķins par 45 000 kg kafijas, kuru akcīzes preču noliktavas turētājs izved no akcīzes preču noliktavas Latvijas Republikā.

Kafijas akcīzes nodokļa likme ir Ls 50 par 100 kilogramiem

Akcīzes nodokļa summa (Ab/k) = Ls 50 : 100 x 45 000 = Ls 22500.

11.Akcīzes nodokli aprēķina šādos gadījumos:

11.1.ievedot bezalkoholiskos dzērienus vai kafiju Latvijas Republikā izlaišanai brīvam apgrozījumam (importēts) no ārvalsts, kas nav dalībvalsts (no trešajām valstīm);

11.2.izvedot bezalkoholiskos dzērienus vai kafiju no akcīzes preču noliktavas Latvijas Republikā vai saņemot Latvijas Republikā no citas Eiropas Savienības dalībvalsts;

11.3.par bezalkoholiskajiem dzērieniem un kafiju, kas tiek patērēti akcīzes preču noliktavā (tajā skaitā prezentācijās, izstādēs, degustācijas, izņemot ražošanu);

11.4.akcīzes nodoklis ir jāaprēķina par akcīzes preču noliktavā konstatēto bezalkoholisko dzērienu iztrūkumu saskaņā ar likumu 23.panta devīto daļu. Šis aprēķins ir atspoguļojams bezalkoholisko dzērienu akcīzes nodokļa deklarācijā;

11.5. akcīzes nodoklis ir jāaprēķina par akcīzes preču noliktavā konstatēto kafijas iztrūkumu, kas pārsniedz Ministru kabineta 2004.gada 1.aprīļa noteikumos Nr.232 “Akcīzes preču aprites kārtība” noteiktās normas. Šis aprēķins ir atspoguļojams kafijas akcīzes nodokļa deklarācijā;

11.6.akcīzes nodoklis ir jāaprēķina par bezalkoholiskajiem dzērieniem vai kafiju, kurus konstatē kā iztrūkumu (izlaupījumu, zaudējumu, zudumu u.c.) gadījumā, kad pārvieto bezalkoholiskos dzērienus vai kafiju, piemērojot atlikto akcīzes nodokļa maksāšanu (ārpus akcīzes preču noliktavas);

11.7.konstatējot akcīzes nodokļa maksātāja pārkāpumu saskaņā ar likuma “Par akcīzes nodokli” 33.pantu un nosakot valstij nodarītā zaudējuma apmēru ir jāaprēķina akcīzes nodoklis un soda nauda saskaņā ar likumu “Par nodokļiem un nodevām”. Jebkura valsts iestāde, kas konstatē, ka persona veic darbības ar bezalkoholiskajiem dzērieniem vai kafiju, neievērojot likuma “Par akcīzes nodokli” noteikumus, ne vēlāk kā triju darbdienu laikā rakstveidā informē par to Valsts ieņēmumu dienestu.

3.piemērs

Valsts kontrolējošā institūcija nelegālajā ražotnē, kas pieder fiziskajai personai, ir atklājusi 3000 kilogramus kafijas. Akcīzes nodokļa aprēķinā piemēro nodokļa likmi kafijai.

Akcīzes nodokļa likme par 100 kilogramiem — Ls 5.

Akcīzes nodokļa summa (Ab/k) = 50 : 100 x 3000 = Ls 1 500.

Soda nauda ir aprēķināma saskaņā ar likuma “Par nodokļiem un nodevām” 34.pantu akcīzes nodokļa summas divkāršā apmērā.

Soda nauda = 1 500 x 2 = Ls 3 000.

2.5. Akcīzes nodokļa maksāšanas kārtība

12.Akcīzes nodokļa taksācijas periods akcīzes preču noliktavas turētājam, apstiprinātam tirgotājam un akcīzes nodokļa maksātāja pārstāvim ir viens kalendāra mēnesis.

13.Akcīzes nodokļa maksātājs aprēķināto akcīzes nodokli par bezalkoholiskajiem dzērieniem vai kafiju, kuras no ārvalsts, kas nav Eiropas Savienības dalībvalsts, ievesti Latvijas Republikā izlaišanai brīvam apgrozījumam, samaksā, valsts budžetā veicot maksājumus atbilstoši bezalkoholiskajiem dzērieniem vai kafijai Valsts kases ieņēmumu kontos (maksājuma uzdevumā norādot: saņēmējs Valsts kase, reģistrācijas numurs 90000050138, Latvijas Banka, kods LACBLV2X) pirms bezalkoholisko dzērienu vai kafijas uzrādīšanas muitas iestādē, ja saskaņā ar likumu netiek izmantota atliktā akcīzes nodokļa maksāšana, pārvietojot bezalkoholiskos dzērienus vai kafiju.

14. Akcīzes preču noliktavas turētājs taksācijas periodā aprēķināto un bezalkoholisko dzērienu un kafijas akcīzes nodokļa deklarācijā uzrādīto akcīzes nodokli bezalkoholiskajiem dzērieniem vai kafijai, kuri taksācijas periodā ir izvesti no akcīzes preču noliktavas, maksā valsts budžetā 15 dienu laikā pēc taksācijas perioda beigām, ja saskaņā ar likumu netiek piemērota atliktā akcīzes nodokļa maksāšana.

15.Akcīzes preču noliktavas turētājs akcīzes nodokli par taksācijas periodā konstatēto bezalkoholisko dzērienu vai kafijas iztrūkumu akcīzes preču noliktavā samaksā valsts budžetā 15 dienu laikā pēc taksācijas perioda beigām, ievērojot likuma “Par akcīzes nodokli” 23.panta noteikumus.

16. Akcīzes preču noliktavas turētājs akcīzes nodokli par bezalkoholiskajiem dzērieniem vai kafiju, kas taksācijas periodā patērēti akcīzes preču noliktavā (izņemot ražošanu), samaksā valsts budžetā 15 dienu laikā pēc taksācijas perioda beigām.

17.Apstiprināts tirgotājs aprēķināto akcīzes nodokli par bezalkoholiskajiem dzērieniem vai kafiju, kurus no citas dalībvalsts tas saņem Latvijas Republikā, samaksā valsts budžetā 15 dienu laikā pēc taksācijas perioda beigām, izņemot gadījumu, kad saskaņā ar likumu “Par akcīzes nodokli” akcīzes nodokli maksā nodokļa maksātāja pārstāvis.

18.Akcīzes nodokļa maksātāja pārstāvis aprēķināto akcīzes nodokli par bezalkoholiskajiem dzērieniem vai kafiju, kurus no citas dalībvalsts pārsūtītājtirgotājs nosūta Latvijas Republikā, samaksā valsts budžetā 15 dienu laikā pēc taksācijas perioda beigām.

19. Neapstiprināts tirgotājs aprēķināto akcīzes nodokli par bezalkoholiskajiem dzērieniem vai kafiju, kurus no citas dalībvalsts tas saņem Latvijas Republikā, samaksā valsts budžetā pēc bezalkoholisko dzērienu vai kafiju saņemšanas Latvijā ne vēlāk kā piecu darbdienu laikā, izņemot gadījumu, kad saskaņā ar likumu “Par akcīzes nodokli” akcīzes nodokli maksā nodokļa maksātāja pārstāvis.

20.Akcīzes preču noliktavas turētājs akcīzes nodokli par konstatēto bezalkoholisko dzērienu vai kafijas iztrūkumu, kas radies taksācijas periodā pārvietojot bezalkoholiskos dzērienus vai kafiju ārpus akcīzes preču noliktavas saskaņā ar likuma “Par akcīzes nodokli” 25.pantu “Akcīzes preču pārvietošana, piemērojot atlikto akcīzes nodokļa maksāšanu”, iemaksā valsts budžetā 15 dienu laikā pēc taksācijas perioda beigām.

21.Importētājs akcīzes nodokli par konstatēto par bezalkoholisko dzērienu vai kafiju iztrūkumu, kas radies, pārvietojot bezalkoholiskos dzērienus vai kafiju saskaņā ar likuma “Par akcīzes nodokli” 25.pantu “Akcīzes preču pārvietošana, piemērojot atlikto akcīzes nodokļa maksāšanu”, iemaksā valsts budžetā ne vēlāk kā piecu darbdienu laikā pēc attiecīgā iztrūkuma konstatēšanas.

22. Ja citas ES dalībvalsts akcīzes preču noliktavas turētājs ir iecēlis nodokļa maksātāja pārstāvi Latvijas Republikā, aprēķināto akcīzes nodokli par bezalkoholiskajiem dzērieniem vai kafiju, kuras citas dalībvalsts akcīzes preču noliktavas turētājs nosūta apstiprinātam vai neapstiprinātam tirgotājam Latvijas Republikā, nodokļa maksātāja pārstāvis par iepriekšējā taksācijas periodā (viens kalendārais mēnesis) Latvijas Republikā saņemtajām akcīzes precēm samaksā valsts budžetā 15 dienu laikā pēc taksācijas perioda beigām.

23. Ja fiziskā vai juridiskā persona ieved vai saņem Latvijas Republikā no citas dalībvalsts bezalkoholiskos dzērienus vai kafiju, kuras jau laistas brīvā apgrozījumā citā dalībvalstī, aprēķināto akcīzes nodokli jāsamaksā valsts budžetā ne vēlāk kā nākamo piecu darbdienu laikā pēc bezalkoholiskos dzērienus vai kafiju ievešanas vai saņemšanas Latvijas Republikā saskaņā ar likuma “Par akcīzes nodokli” 23.panta astoto daļu.

24.Par konstatētajiem likuma “Par akcīzes nodokli” pārkāpumiem akcīzes nodokli maksā atbilstoši šā likuma 33.panta noteikumiem.

25.Ja akcīzes nodokļa maksāšanas termiņš sakrīt ar brīvdienu (sestdienu, svētdienu vai svētku dienu), tad par maksāšanas dienu uzskatāma pirmā darbdiena pēc brīvdienas. Piemēram, 2004.gada augustā, 15.datums ir svētdiena un tātad maksāšanas termiņa pēdēja diena ir 16.augusts.

2.6. Atliktās akcīzes nodokļa maksāšanas piemērošana

26.Atlikto akcīzes nodokļa maksāšanu piemēro, ievērojot likuma “Par akcīzes nodokli” 25.panta nosacījumus attiecībā uz bezalkoholisko dzērienu vai kafijas ražošanu pārstrādi, uzglabāšanu un pārvietošanu.

27.Visiem bezalkoholiskajiem dzērieniem vai kafijai, kuri atrodas akcīzes preču noliktavā, piemēro atlikto akcīzes nodokļa maksāšanu līdz brīdim, kad par tiem ir samaksāts nodoklis vai tie ir atbrīvoti no akcīzes nodokļa maksāšanas saskaņā ar likuma “Par akcīzes nodokli”19.pantu.

28.Bezalkoholisko dzērienu vai kafijas uzglabāšana, piemērojot atlikto akcīzes nodokļa maksāšanu, atļauta tikai akcīzes preču noliktavā, izņemot Muitas likumā noteiktos gadījumus, kad tiek piemērota cita muitas procedūra, nevis izlaišana brīvam apgrozījumam.

29. Importētājam, atļauts atlikto akcīzes nodokļa maksāšanu piemērot aprēķinātajam akcīzes nodoklim par bezalkoholiskajiem dzērieniem vai kafiju, kurus ieved to pārvietošanai uz akcīzes preču noliktavu Latvijas Republikā. Importētājs aprēķināto akcīzes nodokli nemaksā tikai tad, ja triju darbdienu laikā, skaitot no dienas, kad bezalkoholiskie dzērieni vai kafija tika ievesti Latvijas Republikā, Valsts ieņēmumu dienestam iesniedz dokumentus, kas apliecina, ka tie ir saņemti akcīzes preču noliktavā.

30.Akcīzes preču noliktavas turētājam atļauts atlikto akcīzes nodokļa maksāšanu piemērot aprēķinātajam akcīzes nodoklim par bezalkoholiskajiem dzērieniem vai kafiju, ja bezalkoholiskie dzērieni vai kafija saskaņā ar likuma “Par akcīzes nodokli” 25.panta desmito daļu:

— saņemtas akcīzes preču noliktavā Latvijas Republikā;

— izvestas no Latvijas Republikas uz citu Eiropas Savienības dalībvalsti;

— izvestas no Latvijas Republikas uz ārvalsti, kas nav Eiropas Savienības dalībvalsts;

— ja šīs preces atbilst likuma “Par akcīzes nodokli” 2.panta ceturtās daļas nosacījumiem:

— no akcīzes preču noliktavas Latvijas Republikā piegādā dalībvalstu vai citu ārvalstu pārstāvjiem vai organizācijām saistībā ar diplomātiskajām vai konsulārajām attiecībām, jebkuras Ziemeļatlantijas līguma organizācijas dalībvalsts bruņotajiem spēkiem un citam personām, kas minētie likuma “Par akcīzes nodokli” 20.pantā;

— izvestas no akcīzes preču noliktavas to tālākai izvešanai no Latvijas Republikas uz ārvalsti, kas nav ES dalībvalsts;

— no akcīzes preču noliktavas Latvijas Republikā piegādā brīvajām zonām vai brīvajām noliktavām.

31.Akcīzes preču noliktavas turētājs aprēķināto akcīzes nodokli par 31. punktā minētajiem bezalkoholiskajiem dzērieniem vai kafijai nemaksā gadījumos, ja 15 dienu laikā pēc taksācijas perioda beigām kopā ar bezalkoholisko dzērienu vai kafijas akcīzes nodokļa deklarāciju Valsts ieņēmumu dienestam iesniedz dokumentus, kas apliecina, ka bezalkoholiskie dzērieni vai kafija ir saņemti akcīzes preču noliktavā vai ir izvesti no Latvijas Republikas.

32.Atliktā akcīzes nodokļa maksāšana attiecas arī uz bezalkoholiskajiem dzērieniem vai kafiju, kuriem piemēro attiecīgu muitas procedūru (izņemot izlaišanu brīvam apgrozījumam) tajos gadījumos, kad nodokli nemaksā saskaņā ar Muitas likumu vai citiem attiecīgiem normatīvajiem aktiem.

3.Akcīzes nodokļa un saistīto darbību atspoguļošana grāmatvedības uzskaitē

3.1. Akcīzes nodokļa iegrāmatošanai izmantojamie konti

33.Akcīzes nodokļa maksātājs, kas grāmatvedību kārto divkāršā ieraksta sistēmā, akcīzes nodokļa iegrāmatošanai vadītāja apstiprinātajā grāmatvedības kontu plānā paredz saimniecisko darījumu būtībai atbilstošus kontus.

34.Piemēros lietotie grāmatvedības konti ir izveidoti atbilstoši likuma “Par uzņēmumu gada pārskatiem” 10., 11., 12., 13. un 14.pantā sniegtajām bilances un peļņas vai zaudējumu aprēķina shēmām.

35.Akcīzes nodokļa iegrāmatošanai lieto šādus kontus:

35.1.kontu grupas “Kreditori” kontu “Norēķini par akcīzes nodokli”;

35.2.kontu grupas “Debitori” kontu “Pārmaksātais akcīzes nodoklis”;

35.3.kontu grupas “Saimnieciskās darbības izmaksas” kontu “Akcīzes nodoklis”;

35.4.kontu grupas “Krājumi” atbilstošus kontus;

35.5.kontu grupas “Debitori” kontu “Atliktais akcīzes nodoklis”;

35.6.kontu grupas “Kreditori” kontu “Norēķini par atlikto akcīzes nodokli”.

36.Konta “Norēķini par akcīzes nodokli” kredītā uzskaita valsts budžetā maksājamo akcīzes nodokli.

37.Konta “Norēķini par akcīzes nodokli” debetā uzskaita budžetā samaksāto akcīzes nodokli.

38.Konta “Pārmaksātais akcīzes nodoklis” debetā uzskaita atliktai maksāšanai aprēķināto akcīzes nodokli par pārvietotajām akcīzes precēm, kas samaksāts valsts budžetā un triju gadu laikā pēc noteiktā termiņa Valsts ieņēmumu dienestā ir iesniegti dokumenti par tiesībām nemaksāt nodokli.

39.Ja akcīzes preču krājumu uzskaitei lieto periodiskās inventarizācijas metodi, tad konta “Akcīzes nodoklis” debetā uzskaita izmaksās iekļaujamo valsts budžetā samaksāto akcīzes nodokli par kafiju un bezalkoholiskajiem dzērieniem.

40.Ja akcīzes preču krājumu uzskaitei lieto nepārtrauktās inventarizācijas metodi, tad konta “Krājumi” debetā uzskaita izmaksās iekļaujamo valsts budžetā samaksāto akcīzes nodokli par kafiju un bezalkoholiskajiem dzērieniem.

41.Konta “Atliktais akcīzes nodoklis” debetā uzskaita atliktai maksāšanai valsts budžetā aprēķināto akcīzes nodokli.

42.Konta “Norēķini par atlikto akcīzes nodokli” debetā uzskaita:

42.1.budžetā maksājamo atlikto akcīzes nodokli;

42.2.atliktajai maksāšanai aprēķināto nodokli, kas nav jāmaksā.

43.Konta “Norēķini par atlikto akcīzes nodokli” kredītā uzskaita atliktai maksāšanai aprēķināto akcīzes nodokli.

3.2. Bezalkoholisko dzērienu vai kafijas ievešana Latvijas Republikā vai izvešana no noliktavas, piemērojot atlikto akcīzes nodokļa maksāšanu

44.Atliktai maksāšanai aprēķināto akcīzes nodokli uzskaita:

D “Atliktais akcīzes nodoklis”

K “Norēķini par atlikto akcīzes nodokli”.

45.Atliktai maksāšanai iepriekš aprēķināto akcīzes nodokli, kas saskaņā ar Valsts ieņēmumu dienestam iesniegtajiem dokumentiem nav jāmaksā, uzskaita:

D “Norēķini par atlikto akcīzes nodokli”

K “Atliktais akcīzes nodoklis”.

46. Atliktai maksāšanai aprēķināto akcīzes nodokli par Latvijas Republikā ievestajām precēm vai pārvietotajām akcīzes precēm, kas maksājams valsts budžetā uzskaita:

D “Norēķini par atlikto akcīzes nodokli”

K “Norēķini par akcīzes nodokli”.

47. Budžetā samaksāto atliktai maksāšanai aprēķināto akcīzes nodokli uzskaita:

D “Norēķini par akcīzes nodokli”

K “Nauda”.

48. Samaksāto akcīzes nodokli, kas iekļaujams izmaksās, uzskaita:

48.1. ja krājumu uzskaitei lieto nepārtrauktās inventarizācijas metodi:

D “Krājumi”

K “Atliktais akcīzes nodoklis”;

48.2. ja krājumu uzskaitei lieto periodiskās inventarizācijas metodi:

D “Akcīzes nodoklis”

K “Atliktais akcīzes nodoklis”.

49. Ieņēmumus no bezalkoholisko dzērienu vai kafijas pārdošanas uzskaita:

D “Nauda” vai “Debitori”

K “Ieņēmumi no saimnieciskās darbības”

K “Norēķini par pievienotās vērtības nodokli”.

4.piemērs

Nodokļa maksātājs jūlijā, izmantojot nodrošinājumu, no ārvalsts, kas nav dalībvalsts, ieved 10 000 litru bezalkoholisko dzērienu “Fanta” Latvijas Republikā izlaišanai brīvam apgrozījumam.

Aprēķinātais akcīzes nodoklis ir Ls 200 (aprēķinu skatīt 1.piemērā).

Akcīzes nodoklis par taksācijas periodā ievestajiem bezalkoholiskajiem dzērieniem Ls200 maksājams 15 dienu laikā pēc taksācijas perioda beigām, t.i., līdz 15.augustam.

Nodokļa maksātājs krājumu uzskaitei lieto periodiskās inventarizācijas metodi.

Nodokļa maksātājs grāmatvedībā akcīzes nodokli uzrāda šādi (Ls):

1) izmantojot nodrošinājumu, atliktajai maksāšanai aprēķina akcīzes nodokli:

D “Atliktais akcīzes

nodoklis” Ls 200

K “Norēķini par atlikto

akcīzes nodokli” Ls 200,

2) iegrāmato budžetā maksājamo akcīzes nodokli:

D “Norēķini par atlikto

akcīzes nodokli” Ls 200

K “Norēķini par akcīzes

nodokli” Ls 200,

3) samaksā akcīzes nodokli budžetā līdz 15.augustam:

D “Norēķini par akcīzes

nodokli” Ls 200

K “Nauda” Ls 200,

4) samaksāto akcīzes nodokli iegrāmato izmaksās:

D “Akcīzes nodoklis” Ls 200

K “Atliktais akcīzes

nodoklis” Ls 200.

5.piemērs

Noliktavas turētājs, izmantojot nodrošinājumu, septembrī pārdošanai izved no akcīzes preču noliktavas 45 000 kg kafijas.

Aprēķinātais akcīzes nodoklis ir Ls 22500 (aprēķinu skatīt 2.piemērā).

Akcīzes nodoklis par taksācijas periodā izvesto kafiju Ls22500 maksājams 15dienu laikā pēc taksācijas perioda beigām, t.i., līdz 15.oktorbim.

Nodokļa maksātājs krājumu uzskaitei lieto periodiskās inventarizācijas metodi.

Nodokļa maksātājs grāmatvedībā akcīzes nodokli uzrāda šādi (Ls):

1) izmantojot nodrošinājumu, atliktajai maksāšanai aprēķina akcīzes nodokli:

D “Atliktais akcīzes

nodoklis” Ls 22500

K “Norēķini par atlikto

akcīzes nodokli” Ls 22500,

2) iegrāmato budžetā maksājamo akcīzes nodokli:

D “Norēķini par atlikto

akcīzes nodokli” Ls 22500

K “Norēķini par akcīzes

nodokli” Ls 22500,

3) samaksā akcīzes nodokli budžetā līdz 15.oktorbim:

D “Norēķini par akcīzes

nodokli” Ls 22500

K “Nauda” Ls 22500,

4) samaksāto akcīzes nodokli iegrāmato izmaksās:

D “Akcīzes nodoklis” Ls 22500

K “Atliktais akcīzes

nodoklis” Ls 22500.

50.Atliktai maksāšanai aprēķināto akcīzes nodokli par pārvietotajiem bezalkoholiskajiem dzērieniem vai kafiju, kas samaksāts valsts budžetā un iekļauts izmaksās un par kuru triju gadu laikā pēc noteiktā termiņa un Valsts ieņēmumu dienestā ir iesniegti dokumenti par tiesībām nemaksāt nodokli, pārskaita turpmākajiem nodokļa maksājumiem:

D “Pārmaksātais akcīzes nodoklis”

K “Ieņēmumi”.

51.No valsts budžeta atliktai maksāšanai aprēķināto akcīzes nodokli par pārvietotajiem bezalkoholiskajiem dzērieniem vai kafiju, kas samaksāts valsts budžetā un iekļauts izmaksās un triju gadu laikā pēc noteiktā termiņa un Valsts ieņēmumu dienestā ir iesniegti dokumenti par tiesībām nemaksāt nodokli uzskaita:

D “Nauda”

K “Ieņēmumi”.”

3.3. Bezalkoholisko dzērienu vai kafijas inventarizācija

52. Noliktavas turētājs, pirms bezalkoholisko dzērienu vai kafijas akcīzes nodokļa deklarācijas par taksācijas periodu aizpildīšanas un iesniegšanas Valsts ieņēmumu dienestā, pēctaksācijas perioda pirmajā datumā inventarizē bezalkoholisko dzērienus vai kafiju, kas atrodas akcīzes preču noliktavā.

53. Inventarizācijas rezultāti uzrādāmi grāmatvedības reģistros un bezalkoholisko dzērienu vai kafijas akcīzes nodokļa deklarācijā par taksācijas periodu.

54. Ja inventarizācijā konstatētas starpības starp grāmatvedības reģistros uzrādītajiem un inventarizācijā noteiktajiem datiem, t.i., pārpalikums vai iztrūkums (izlaupījums, zaudējums, zudums u.c.), tad inventarizācijas rezultātus uzrāda grāmatvedības reģistros un bezalkoholisko dzērienu vai kafijas akcīzes nodokļa deklarācijā, ievērojot likumā “Par akcīzes nodokli” noteikto kārtību.

55. Naftas produktu krājumu inventarizācijā ievēro Ministru kabineta 2003.gada 21.oktobra noteikumos Nr.585 “Noteikumi par grāmatvedības kārtošanu un organizāciju” noteikto inventarizācijas norises kārtību.

56. Akcīzes nodokli, kas aprēķināts samaksai valsts budžetā par inventarizācijā konstatēto bezalkoholisko dzērienu vai kafijas pārpalikumu vai iztrūkumu, uzskaita:

D “Saimnieciskās darbības izmaksas”

K “Norēķini par akcīzes nodokli”.